Impozit pe profit si TVA stabilite in plus la control

Raspuns: Potrivit pct. 67 din Reglementarile contabile aprobate prin Ordinul nr. 1802/2014, corectarea erorilor semnificative aferente exercitiilor financiare precedente se efectueaza pe seama rezultatului reportat (contul 1174 "Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile").

Erorile nesemnificative aferente exercitiilor financiare precedente se corecteaza, de asemenea, pe seama rezultatului reportat. Totusi, potrivit politicilor contabile aprobate, erorile nesemnificative pot fi corectate pe seama contului de profit si pierdere. Erorile nesemnificative sunt cele de natura sa nu influenteze informatiile financiar-contabile. Se considera ca o eroare este semnificativa daca aceasta ar putea influenta deciziile economice ale utilizatorilor, luate pe baza situatiilor financiare anuale.

Analizarea daca o eroare este semnificativa sau nu se efectueaza in context, avand in vedere natura sau valoarea individuala ori cumulata a elementelor. Corectarea erorilor aferente exercitiilor financiare precedente nu determina modificarea situatiilor financiare ale acelor exercitii.

Impozitul pe profit calculat in plus, daca este aferent exercitiilor anterioare, se va inregistra, in principiu, pe baza rezultatului reportat:
1174 = 441

TVA impusa prin decizia de impunere, de asemenea daca este aferenta exercitiilor anterioare, se va inregistra la fel :
1174 = 4423

Impozitul pe profit calculat in plus, daca este aferent exercitiilor anterioare, se va inregistra pe baza rezultatului curent daca vorbim despre o corectie nesemnificativa:
691 = 441

La Randul 51 in formularul 101, potrivit Instructiunilor de completare, se inscrie suma reprezentand diferenta de impozit pe profit stabilita de organele de inspectie fiscala pentru anul fiscal de raportare si care se regaseste in indicatorii din formular. Diferentele de impozit pentru anii fiscali anteriori nu se inscriu in formularul 101 aferent anului 2022. Va trebui sa analizati prevederile in vigoare atunci cand veti intocmi formularul 101.

TVA impusa prin decizia de impunere, de asemenea, daca este aferenta exercitiilor anterioare dar nesemnificativa, se va inregistra la fel:
635 = 4423

Plata:
% = 5121/5311
441
4423

In decontul de tva, la Randul 40 se preia suma reprezentand diferenta de TVA de plata stabilita de organele fiscale prin decizie comunicata persoanei impozabile, dar nestinsa pana la data depunerii decontului de TVA.

Nu se preiau sumele reprezentand TVA care, la data depunerii decontului, nu sunt considerate restante conform art. 157 alin. (2) din Codul de procedura fiscala sau potrivit altor legi. Sumele care devin ulterior restante se cuprind in decontul perioadei fiscale in care intervine aceasta situatie.

Daca suma suplimentara este deja achitata la data depunerii decontului, nu mai inscrieti nimic la acest rand.

Diferentele suplimentare de plata stabilite ca urmare a efectuarii unei inspectii fiscale, inscrise in decizia de impunere ca act administrativ fiscal reprezinta cheltuieli nedeductibile,fiscal la determinarea profitului impozabil, indiferent de natura acestora: impozit pe profit, TVA, accize, impozit pe venituri persoane nerezidente. Acelasi regim fiscal il au si accesoriile aferente diferentelor de plata, conform art. 25 alin. (4) lit.b) din Codul fiscal.

Acestea pot fi inregistrate in contabilitate:
6581 = 4481

Va recomandam sa verificati cum au fost inregistrate in fisa pe platitor de la Administratia financiara obligatiile stabilite de catre organele de control.