Impozit specific 2021. Declarare, plata si aplicare reduceri conform OUG 153/2020

Raspuns: Regulile de declarare si plata pentru impozitul specific sunt cele reglementate la art. 8 din Legea nr. 170/2016:

Art. 8. - Reguli privind declararea si plata impozitului specific unor activitati

1. Declararea si plata impozitului specific se efectueaza semestrial, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare. Suma de plata reprezinta o jumatate din impozitul specific anual, stabilit potrivit prezentei legi (Legea nr. 170/2016)

Pentru anul 2021 s-a acordat o derogare de la prevederile acestui articol prin art. IV din OUG 59/2021. Astfel, impozitul specific aferent trimestrului I a avut ca termen de declarare si plata data de 25 decembrie 2021 inclusiv.

Art. IV. - Prin derogare de la prevederile art. 8 alin. (1) din Legea nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activitati, cu completarile ulterioare, declararea si plata impozitului specific aferent semestrului I al anului 2021 se efectueaza pana la data de 25 decembrie 2021 inclusiv. (OUG nr. 59/2021)

In anul 2021 s-a reglementat deasemenea prin OUG nr. 226/2020 si OUG nr. 19/2021 ca nu se datoreaza impozit specific pentru un numar total de 180 de zile calendaristice.

(1) Contribuabilii obligati la plata impozitului specific unor activitati, potrivit Legii nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activitati, cu completarile ulterioare, pentru anul 2021, nu datoreaza impozit specific pentru o perioada de 90 de zile calculata incepand cu data de 1 ianuarie 2021. (art. XXV alin(1) din OUG nr. 226/2020)

(1) Contribuabilii obligati la plata impozitului specific unor activitati, potrivit Legii nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activitati, cu completarile ulterioare, pentru anul 2021, nu datoreaza impozit specific pentru o perioada de 90 de zile calculata incepand cu data de 1 aprilie 2021.
(2) Pentru aplicarea prevederilor alin. (1) contribuabilii recalculeaza in mod corespunzator impozitul specific stabilit potrivit Legii nr. 170/2016, cu completarile ulterioare, aferent anului 2021, prin impartirea impozitului specific anual la 365 de zile calendaristice si inmultirea valorii rezultate cu numarul de zile obtinut prin scaderea din numarul de 365 de zile calendaristice a numarului de zile aferent perioadei prevazute la alin. (1) si a numarului de 90 de zile calendaristice prevazut la art. XXV alin. (1) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 226/2020. (art.I din OUG nr. 19/2021)

Exemplu recalcul impozit anual de 14 600 lei:
14 600 / 365 = 40 lei
40 * (365 minus 90 minus 90) = 7 400 lei
7 400 lei / 2 = 3 700 lei

Rezulta astfel doua sume de plata a cate 3 700 lei la termenele de declarare si de plata de mai jos:

• 25 decembrie 2021 pentru semestrul I 2021
• 25 iunie 2022 pentru semestrul al II-lea din 2021 (in urma aplicarii prevederilor din OUG nr. 153/2020)

Reducerile de impozit prevazute de OUG nr. 153/2020 pentru instituirea unor masuri fiscale de stimulare a mentinerii/cresterii capitalurilor proprii, precum si pentru completarea unor acte normative, se aplica si pentru impozitul specific datorat, asa cum e specificat la art. I alin. 1:

Art. I. - (1) Contribuabilii platitori de impozit pe profit, indiferent de sistemul de declarare si plata prevazut la art. 41 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, denumita in continuare Codul fiscal, contribuabilii platitori de impozit pe veniturile microintreprinderilor potrivit titlului III "Impozitul pe veniturile microintreprinderilor din Codul fiscal, precum si contribuabilii care intra sub incidenta prevederilor Legii nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activitati, cu completarile ulterioare, beneficiaza de reduceri ale impozitului pe profit anual/impozitului pe veniturile microintreprinderilor/impozitului specific unor activitati, astfel:

a) 2%, in cazul in care capitalul propriu contabil, prezentat in situatiile financiare anuale, respectiv in raportarile contabile anuale pentru sediile permanente ale persoanelor juridice rezidente in state apartinand Spatiului Economic European, in anul pentru care datoreaza impozitul, este pozitiv. Pentru contribuabilii care, potrivit prevederilor legale, au obligatia constituirii capitalului social, capitalul propriu contabil trebuie sa indeplineasca concomitent si conditia de a fi la nivelul unei valori cel putin egale cu jumatate din capitalul social subscris;
b) daca inregistreaza o crestere anuala a capitalului propriu ajustat al anului pentru care datoreaza impozitul fata de capitalul propriu ajustat inregistrat in anul precedent si indeplineste concomitent conditia prevazuta la lit. a), reducerile au urmatoarele valori:

	Procentul de reducere a impozitului	Intervalele de crestere anuala a capitalului propriu ajustat
	5%	pana la 5% inclusiv
	6%	peste 5% si pana la 10% inclusiv
	7%	peste 10% si pana la 15% inclusiv
	8%	peste 15% si pana la 20% inclusiv
	9%	peste 20% si pana la 25% inclusiv
	10%	peste 25%

In ce priveste modul de aplicare al reducerilor, el este detaliat la art. 12 lit.d si e din OUG nr. 153/2020:

d) pentru platitorii de impozit specific unor activitati procentul aferent reducerii de impozit se aplica la impozitul datorat pe intregul an fiscal, iar valoarea reducerii rezultate se scade din impozitul datorat pentru semestrul II. In cazul in care valoarea reducerii este mai mare decat impozitul aferent semestrului II, diferenta care nu a fost scazuta din impozitul aferent semestrului II se scade din impozitul aferent semestrului I, prin depunerea unei declaratii rectificative;
e) platitorii de impozit specific unor activitati care datoreaza si impozit pe profit aplica reducerea atat pentru impozitul specific potrivit lit. d), cat si pentru impozitul pe profit potrivit lit. a).

Termenul pentru depunerea declaratiilor si plata atat pentru impozitul pe profit cat si pentru impozitul specific este 25 iunie 2022 conform art. 13 lit.a si c din OUG nr. 153/2020:

(13) Pe perioada aplicarii prevederilor prezentului articol, termenele pentru depunerea declaratiilor si pentru plata impozitului sunt urmatoarele:
a) pentru contribuabilii platitori de impozit pe profit, prin derogare de la prevederile art. 41 si 42 din Codul fiscal, termenul pentru depunerea declaratiei anuale privind impozitul pe profit si plata impozitului pe profit aferent anului fiscal respectiv este pana la data de 25 iunie inclusiv a anului urmator, iar pentru contribuabilii care intra sub incidenta prevederilor art. 16 alin. (5) din Codul fiscal pana la data de 25 a celei de-a sasea luni inclusiv de la inchiderea anului fiscal modificat;
..
c) pentru platitorii de impozit specific unor activitati, prin derogare de la prevederile art. 8 din Legea nr. 170/2016, cu completarile ulterioare, termenul pentru depunerea declaratiei aferente semestrului II si plata impozitului aferent acestui semestru este pana la data de 25 iunie inclusiv a anului urmator.