Impozitare veniturilor realizate de nerezidenti din inchirierea containerelor
valabil la 17 Apr 2020
Intrebare: Societate inregistrata in scop de TVA in Romania, achizitioneaza dioxid de carbon de la o societate cu sediul in Bulgaria. Pentru acest lucru, firma din Bulgaria factureaza separat de livrarea produsului, un pret fix pentru inchirierea containerelor de la sediul nostru unde pastram gazul.
Este acest venit supus impozitarii in Romania? Putem aplica scutirea daca solicitam Certificat de redeventa, tinand cont ca in contract exista un pret fix stabilit pentru valoarea chiriei?
Este acest venit supus impozitarii in Romania? Putem aplica scutirea daca solicitam Certificat de redeventa, tinand cont ca in contract exista un pret fix stabilit pentru valoarea chiriei?
Raspuns: Dispozitiile art. 223 din Codul fiscal referitor la veniturile impozabile in Romania cuprind la alin. (1) lit. d) redeventele obtinute de un nerezident de la un rezident in Romania. Definitia redeventelor este cuprinsa in cadrul prevederile art. 7 pct. 36. Conform art. 7 pct. 36 alin. (1) lit. d) se considera redeventa platile de orice natura primite pentru folosirea ori dreptul de folosinta pentru orice echipament industrial, comercial sau stiintific, container, cablu, conducta, satelit, fibra optica sau tehnologii similare.
Astfel, veniturile din inchirierea containerului, indiferent de modul de determinare a pretului vor reprezenta venituri impozabile in Romania, iar din perspectiva cotei de impozitare urmeaza a fi avute in vedere prevederile art. 224 alin. (4) lit. d), cota de impozitare fiind de 16% aplicata asupra venitului brut. Platitorul de venit va avea obligatia de a retine la sursa impozitul astfel determinat si de al plati la bugetul de stat pana la data de 25 a lunii urmatoare platii venitului, va declara impozitul prin intermediul formularului 100 si va depune pana in ultima zi a lunii ianuarie inclusiv a anului curent pentru anul expirat, in temeiul art. 231 alin. 1 din Codul fiscal, formularul 207 ”Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa/veniturile scutite, pe beneficiari de venit nerezidenti”.
In cazul prezentarii certificatului de rezidenta fiscala vor fi aplicabile prevederile Conventiei pentru evitarea dublei impuneri dintre Romania si Bulgaria ratificata prin Legea nr. 29/2016 atat sub aspectul definitiei redeventelor cat si cu privire la cota de impozit. Definitia redeventelor potrivit art. 12 paragraful 3 din cadrul acesteia cuprinde de asemenea prevederea potrivit careia termenul „redevente” inseamna plati de orice fel primite pentru utilizarea sau dreptul de a utiliza orice echipament industrial, comercial sau stiintific, ceea ce acopera si platile pentru utilizarea containerului deoarece acesta un echipament industrial indiferent de nivelul de complexitate a acestuia. Subliniem ca alte Conventii cum este cazul celei dintre Romania si Germania nu mai includ in sfera redeventelor sumele platite de natura celor analizate. Conform art. 12 cota de impozit aplicabila va fi insa de 5% din suma bruta a redeventelor, venitul fiind impozabil in Romania.
In concluzie, in functie de prezentarea sau nu a certificatului de rezidenta fiscala de catre societatea nerezidenta va fi stabilita cota de impozitare aplicabila venitului platit societatii bulgare, urmand ca prin aplicarea Conventiei pentru evitarea dublei impuneri sa se aplice si mecanismul de eliminare a dublei impuneri prevazut la 22 din cadrul acesteia. Calculul sumei datorate catre societatea Bulgara pe baza unei sume fixe pentru inchirierea containerului nu influenteaza regimul de venit impozabil in Romania in conformitate cu art. 223 din Codul fiscal sau art. 12 din Conventie.
alarm Descarca aici Programul Special de Alerta PortalContabilitate.ro!
Asigura-te, astfel, ca vei fi mereu primul care afla Noutatile PortalContabilitate.ro! ...clic aici
Asigura-te, astfel, ca vei fi mereu primul care afla Noutatile PortalContabilitate.ro! ...clic aici
Newsletter portalcontabilitate.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul portalcontabilitate.ro si primesti cadou Raportul special "Tranzactiile cu numerar in 2024. Cum sa evitati amenzile"!
Intrebari similare din categoria Nerezidenti
25Mar2024
Achizitie servicii intracomunitare. TVA si impozit pe veniturile nerezidentilor
de
Gina Popescu
valabil la 25 Mar 2024
Intrebare: Societatea noastra a primit o factura pentru filmare pe teritoriul Romaniei de la o societate din Germania neplatitoare de tva conform art. 19 UstG - afaceri mici. Furnizorul a trecut CUI-ul nostru pe factura.Ar trebui sa solicitam certificat de rezidenta fiscala pentru a aplica Conventia pentru evitarea dublei impuneri? Consideram ca factura ar trebui declarata in decont 300 la R30, dar nu ...
12Mar2024
Impozitare servicii de design online
de
Daniela Manole
valabil la 12 Mar 2024
Intrebare: Societatea noastra incheie un contract de prestari servicii cu o persoana fizica din Turcia. Persoana fizica va executa servicii de design online (deci nu se va deplasa pe teritoriul Romaniei) al unui potential joc online pe care societatea noastra il va pune de vanzare.Ce obligatii declarative si de taxare avem? Este nevoie sa primim certificat de rezidenta fiscala?
02Mar2024
Impozit pe veniturile nerezidentilor, abonament licente
de
Gina Popescu
valabil la 02 Mar 2024
Intrebare: Societatea achizitioneaza, in scopul utilizarii, de la o societate din Germania, dreptul de utilizare(abonament) pentru 1 an, pentru un numar de 25 licente pentru Office 365 Business Premium. Cum tratam din punct de vedere al impozitului pe veniturile nerezidentilor acest serviciu? Se incadreaza aceste licente de utilizare din punct de vedere al impozitului pe veniturile nerezidentilor ca ...
01Mar2024
Impozit pe veniturile nerezidentilor obtinute din consultanta
de
Gina Popescu
valabil la 01 Mar 2024
Intrebare: Un SRL din Romania incheie un contract de consultanta cu o societate impozabila din Olanda. Serviciile nu se presteaza in Romania, sunt prestate din Olanda. Care sunt obligatiile SRL-ului din Romania privind impozitul pe nerezidenti?
06Mar2024
Plata dobanda catre UK. Mod de impozitare
de
Mariana Prejbeanu
valabil la 06 Mar 2024
Intrebare: O societate din Romania este detinuta in proportie de 90% de o companie din Marea Britanie si are contractat un imprumut de la firma mama. Conform contractului societatea din Romania trebuie sa plateasca dobanzile la valoarea lor bruta, neafectate de impozitul cu retinere la sursa acesta din urma cazand in sarcina debitorului (firma din Romania). Avand in vedere acest lucru va rog sa ne ...
01Mar2024
Impozit pe veniturile obtinute de nerezidenti
de
Gina Popescu
valabil la 01 Mar 2024
Intrebare: In cursul anului 2023 am urmatoarele venituri platite catre diversi parteneri externi sau firma mama:- venituri din dobanzi - firma mama din Belgia;- venituri din servicii de managament - firma mama Belgia;- venituri din chirii autoturism - serviciu de inchiriere facturat de catre firma din in Ungaria in care firma noastra din Romania este asociat 100%;- venituri din servicii de ...