Inchiriere utilaj de la o persoana fizica din Belgia. Impozit nerezidenti

Conform art. 223 alin. (1) lit. d) din Codul fiscal redevente de la un rezident sunt venituri impozabile obtinute din Romania, indiferent daca veniturile sunt primite in Romania sau in strainatate. 
 

In acest sens, termenul redeventa cuprinde orice suma care trebuie platita in bani sau in natura pentru folosirea sau dreptul de a folosi orice proprietate sau drept prevazut la art. 7 pct. 36 din Codul fiscal, indiferent daca suma trebuie platita conform unui contract sau ca urmare a copierii ilegale sau a incalcarii drepturilor legale ale unei alte persoane.; 

 

Conform art. 7 alin. (1) pct. 36 lit. d) din Codul fiscal se considera redeventa platile de orice natura primite pentru folosirea ori dreptul de folosinta al oricaruia dintre urmatoarele: d) orice echipament industrial, comercial sau stiintific, container, cablu, conducta, satelit, fibra optica sau tehnologii similare; 

 

Astfel, sumele platite catre persoana fizica din Belgia constituie redevente.

 

Daca persoana fizica nu prezinta un certificat de rezidenta fiscala in Belgia societatea are obligatia sa retina impozit la sursa aplicand cota prevazuta de Codul fiscal (16%). 

Daca beneficiarul prezinta certificatul de rezidenta fiscala se aplica prevederile art. 12 paragraf 2 din conventia de evitare a dublei impuneri dintre Romania si Belgia. 

 

Impozitul se retine in momentul platii venitului, se declara in formularul 100 si se plateste la buget pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare si in declaratia 207 pana la data de 31 ianuarie inclusiv a anului urmator. Persoana fizica trebuie sa se inregistreze fiscal in Romania pe baza formularului 030. Acesta poate fi depus si de catre societate in calitate de platitor de venit cu retinere la sursa, daca persoana fizica obtine doar venituri supuse regulilor de impunere la sursa. 

 

Conform art. 8 alin. (8) din Codul fiscal, persoanele juridice romane, persoanele fizice rezidente, precum si persoanele juridice straine care desfasoara activitate in Romania printr-un sediu permanent/sediu permanent desemnat, beneficiare ale unor prestari de servicii de natura activitatilor de lucrari de constructii, montaj, supraveghere, consultanta, asistenta tehnica si orice alte activitati, executate de persoane juridice straine sau fizice nerezidente pe teritoriul Romaniei, au obligatia sa inregistreze contractele incheiate cu acesti parteneri la organele fiscale competente, potrivit procedurii instituite prin ordin al presedintelui A.N.A.F.

Contractele incheiate pentru activitati desfasurate in afara teritoriului Romaniei nu fac obiectul inregistrarii potrivit prezentelor dispozitii. Pentru incadrarea ca sediu permanent a unui santier de constructii sau a unui proiect de constructie, ansamblu ori montaj sau a activitatilor de supraveghere legate de acestea si a altor activitati similare se vor avea in vedere data de incepere a activitatii din contractele incheiate sau orice alte informatii ce probeaza inceperea activitatii. Perioadele consumate pentru realizarea unor contracte conexe care sunt legate in mod direct cu primul contract ce a fost executat se adauga la perioada care s-a consumat la realizarea contractului de baza. 
 

Normele metodologice de aplicare prevad ca, prin sintagma "orice alte activitati" din art. 8 alin. (8) din Codul fiscal se intelege serviciile prestate in Romania, care genereaza venituri impozabile.

 

Avand in vedere ca acest contract de inchiriere genereaza venituri impozabile in Romania iar utilajul este exploatat pe teritoriul Romaniei consider ca societatea din Romania trebuie sa inregistreze contractul la organul fiscal competent prin depunerea formularului 017.