Inregistrari contabile pentru subventii primite

Intrebare: O societate x a primit un ajutor de minimis (Romania Start Up Plus), cu durata de monitorizare 1 an. Conform planului de afaceri, in baza caruia societatea x a primit ajutorul de minimis, banii primiti ca subventie, societatea x se angajeaza ca ii cheltuie pentru:

- Angajarea a 3 salariati si mentinerea acestora pe o perioada de 3 ani (cea mai mare cheltuiala a subventiei fiind pentru sustinerea celor 3 salariati);

- Cumpararea unui laptop de 5.000 lei;

- Diverse servicii de maxim 7.000 lei (sumele sunt detaliate in planul de afacere, dintre aceste cheltuieli avem contabilitate si consilier taxe rentrop, ssm & su, etc.).

1. La data semnarii contractului de subventie am facut urmatoarea inregistrare:

4452 = 472 165.000 lei (aceasta este valoarea contractului de subventie)

2. In 24.05.2019 am angajat cei 3 angajati pe care societatea si i-a asumat conform planului de afaceri si in 27.05.2019 a primit 75% din subventie, urmand ca dupa ce realizeaza o cifra de afaceri de 30% din valoarea de 123.750 lei sa primeasca si diferenta.

Incasarea a 75% din subventie, am facut urmatoarea inregistrare:

5121 = 4452 123.750 lei

3. Cheltuiala cu salariatii o trec pe venituri la sfarsitul fiecarei luni:

472 = 7414 cu valoarea 641 si valoarea 646

De asemenea, unul din angajati, conform planului de afaceri, primeste bonuri de masa (aici cei de la fonduri nu m-au lamurit daca este ok sa primeasca sau sa nu primeasca bonuri) si am facut urmatoarea inregistare: 642 = 5328).

472 = 7414 cu valoarea bonurilor primite.

Factura de incarcare tichete de masa cuprinde o valoare infima de maxim 1.5 lei lunar comision pentru incarcare.In planul de afaceri am aproximat valoarea bonurilor de masa, deoarece aceasta variaza in functie de zilele lucratoare dintr-o luna, concedii de odihna, concedii medicale, etc. nu am cuprins acest comision in planul de afaceri, dar la sfarsitul lunii trec pe venit si valoarea comisionului pe venituri (factura de Sodexo se achita integral din contul de subventie, urmand la finalul perioadei de monitorizare sa se faca regularizarea).

472 = 741 cu valoarea comisionului pentru incarcarea valorii bonurilor.

4. Facturi pentru diverse servicii:

Am 2 facturi de la rentrop pentru acces Portal Contabilitate + Consilier de Taxe si Impozite, valabilitatea este de 36 de luni:

Am inregistrat cele doua facturi (societatea x este neplatitoare de TVA).

471 = 401 cu valoarea factura, urmand ca lunar sa repartizez cheltuielile inregistrate in avans si ulterior inregistrez pe venituri suma repartizata pe cheltuiala lunar:

472 = 741 cu valoarea cheltuielii repartizate lunar, dar cheltuiala de avans se repartizeza timp de 3 ani

Aici am o problema legata de repartizarea cheltuielilor pe care le am inregistrat in avans de 3 ani si planul de afaceri este pe 1 an plus 2 ani de monitorizare.

Este corect cum am inregistrat facturile si repartizat pe venituri?

5. Factura achizitie laptop:

2132 = 404 5.000 lei ( valoare totala cu TVA inclus), am stabilit durata de amortizare 3 ani (este intre 2 si 4 ani)

Valoarea amortizarii lunare o inregistrez pe venituri:

472 = 741 cu valoarea amortizarii lunare (aceasta este varianta pe care am inregistrat-o eu).

Am intalnit o alta varianta si anume: au diminuat valoarea subventiei inregistrata initial: 4452 = 472 cu valoarea laptopului, iar pentru valoarea laptopului au inregistrat 445 = 475 valoarea laptopului. La momentul incasarii subventiei, au incasat proportional 75% din 4452 si 475, iar pentru cheltuiala cu amortizarea inregistreaza lunar 475 = 7584.

Asa cum v-am scris mai sus am optat pentru varianta 4452 = 472. Este corect?