Institut de cercetare si dezvoltare. Achizitie intracomunitara

Raspuns:  Art. 273 din Codul Fiscal precizeaza ca se considera achizitie intracomunitara de bunuri obtinerea dreptului de a dispune, ca si un proprietar, de bunuri mobile corporale expediate sau transportate la destinatia indicata de cumparator, de catre furnizor, de catre cumparator sau de catre alta persoana, in contul furnizorului sau al cumparatorului, catre un stat membru, altul decat cel de plecare a transportului sau de expediere a bunurilor. 

Potrivit art. 307 alin (6) in cazul in care livrarea de bunuri/prestarea de servicii este realizata de o persoana impozabila care nu este stabilita in Romania sau nu este considerata a fi stabilita pentru respectivele livrari de bunuri/prestari de servicii pe teritoriul Romaniei conform prevederilor art. 266 alin. (2) si care nu este inregistrata in Romania conform art. 316, persoana obligata la plata taxei este persoana impozabila ori persoana juridica neimpozabila, stabilita in Romania, indiferent daca este sau nu inregistrata in scopuri de TVA conform art. 316.

Astfel, pentru bunurile achizitionate dintr-un stat membru UE, transportate in Romania, se realizeaza o achizitie intracomunitara.
Art. 297 prevede ca orice persoana impozabila are dreptul sa deduca taxa aferenta achizitiilor, daca acestea sunt destinate utilizarii in folosul urmatoarelor operatiuni:

a) operatiuni taxabile;
b) operatiuni rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, daca taxa ar fi deductibila, in cazul in care aceste operatiuni ar fi fost realizate in Romania;
c) operatiuni scutite de taxa, conform art. 294, 295 si 296 ;
d) operatiuni scutite de taxa, conform art. 292 alin. (2) lit. a) pct. 1 - 5 si lit. b), in cazul in care cumparatorul ori clientul este stabilit in afara

Uniunii Europene sau in cazul in care aceste operatiuni sunt in legatura directa cu bunuri care vor fi exportate intr-un stat din afara Uniunii Europene, precum si in cazul operatiunilor efectuate de intermediari care actioneaza in numele si in contul altei persoane, atunci cand acestia intervin in derularea unor astfel de operatiuni;

e) operatiunile prevazute la art. 270 alin. (7) si la art. 271 alin. (6), daca taxa s-ar fi aplicat transferului respectiv.
Societatea din Romania comunica codul de TVA furnizorului.

Furnizorul emite factura fara TVA, iar societatea aplica taxarea inversa, avand atat dreptul de deducere a TVA cat si obligatia colectarii TVA aferent.
Inregistrarea achizitiei
301/302/2014  =                     401/furnizor extern

Institutul va inregistra TVA dedusa si colectata prin articolul contabil
4426                =                       4427

Achizitia intracomunitara se raporteaza prin

• Formularul 390 cu simbolul A, termen pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care are loc achizitia.
• Decontul de TVA 300 la randurile 5 si 5.1 pentru TVA colectata si 20 si 20.1 pentru TVA dedusa In acest fel TVA aferenta achizitiei se regaseste atat in total taxa colectata cat si total taxa dedusa. Programul informatic va inscrie automat TVA colectata si dedusa la randurile 19 si respectiv 31.
• La randul 32 se va inscrie manual taxa dedusa/pentru care se acorda dreptul de deducere potrivit art. 297 in acest caz
• Daca perioada fiscala este trimestrul dupa achizitia intracomunitara de bunuri, este necesara modificarea perioadei la luna calendaristica prin depunerea formularului 010 si schimbarea perioadei fiscale

In ceea ce priveste obligatia raportarii prin intrastat
Obligatia furnizarii datelor pentru sistemul statistic Intrastat revine operatorilor economici care indeplinesc urmatoarele conditii:

• sunt inregistrati in scopuri de taxa pe valoare adaugata (au cod de identificare fiscala);
• realizeaza schimburi de bunuri cu alte state membre ale Uniunii Europene;
• valoarea totala anuala a schimburilor de bunuri pentru fiecare din cele doua fluxuri, introduceri si respectiv expedieri, depaseste nivelul pragurilor valorice Intrastat stabilite pentru fiecare an.

Pragul valoric INTRASTAT stabilit pentru anul 2019 pentru introduceri intracomunitare este de 900.000 lei
In masura in care achizitiile intracomunitare efectuate in anul 2019 depasesc pragul de 900.000 lei, aveti obligatia raportarii Intrastat, in cazul in care achizitiile sunt inferioare acestui plafon, nu aveti aceasta obligatie.