Buna ziua! Sunt Simona, Asistentul tau personal.
Click daca ai nevoie de ajutor!
X

Autentificare cont

Tine-ma minte

Ati uitat parola? Click aici pentru a recupera user/parola

Nu aveti cont?
X

Recuperare user/parola

Te rugam sa introduci adresa de email pe care ai folosit-o la inregistrarea contului tau.

X

Deblocare automata cont

Te rugam sa introduci adresa de email pe care ai folosit-o la inregistrarea contului tau.

Autentificare Inregistrare cont
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Portal actualizat la 20 Februarie 2020
Un produs marca Rentrop&Straton
Contine toate actele normative din domeniu, actualizate la zi - parteneriat Legis

Specialistii live


  • Subiectul saptamanii
  • Corectare decont de TVA
    Am depus un decont de tva pentru indreptare eroare materiala aferenta lunii iulie 2019. Nu reportasem tva de incasat in luna urmatoare si am primit o decizie de respingere de corectare a erorii materiale, intrucat exista neconcordante intre...
    mai mult

Lichidare societate.Transfer titluri in capitalul altei societati catre asociati nerezidenti

Intrebare: 1. Societatea noastra persoana juridica romana, detine titluri de participare in capitalul unei alte persoane juridice romane. Actionarii nostri, persoane juridice nerezidente in Romania si care nu au nici un sediu permanent in tara noastra, decid lichidarea societatii. Inainte de lichidare, se procedeaza la evaluarea titlurilor de participare care urmeaza a fi cesionate prin lichidare actionarilor, persoane juridice nerezidente si prin evaluare rezulta o diferenta favorabila intre valoarea de piata si costul de achizitie al actiunilor.
Care este monografia contabila aplicabila in acest caz si ce tratament fiscal are surplusul inregistrat in urma evaluarii titlurilor de participare?

2. Veniturile obtinute din lichidarea societatii noastre, persoana juridica romana, de catre actionarii persoane juridice nerezidente in Romania care prezinta certificate de rezidenta fiscala din Cipru, intra sub incidenta prevederilor Conventiei de evitare a dublei impuneri incheiata intre Statul Roman si Republica Cipru? Daca da, ce articol din Conventie se aplica?
Ce obligatii declarative are societatea noastra in legatura cu veniturile din lichidare ce revin actionarilor nostri, persoane juridice nerezidente?

Raspuns: Evaluarea titlurilor cu ocazia lichidarii nu se inregistreaza in contabilitatea societatii ce se lichideaza. Societatea inregistreaza cesiunea titlurilor la valoarea contabila:  456=263.

Veniturile obtinute de asociatii nerezidenti din lichidarea societatii din Romania sunt venituri impozabile in Romania conform art. 223 alin. (1) lit. o) din Codul fiscal. Venitul brut realizat din lichidarea unei persoane juridice romane reprezinta suma excedentului distributiilor in bani sau in natura care depaseste aportul la capitalul social al persoanei fizice/juridice beneficiare. Venitul impozabil reprezinta diferenta dintre distributiile in bani sau in natura efectuate peste valoarea fiscala a titlurilor de valoare detinute in societatea lichidata.

In cazul in care nerezidentul prezinta certificatul de rezidenta fiscala in Cipru, conform art. 230 din Codul fiscal se aplica prevederile conventiei pentru evitarea dublei impuneri incheiata intre Romania si Cipru. Intrucat este vorba de un venit obtinut de nerezident dintr-o crestere de valoare neasociata cu instrainarea unui fond fix de catre acesta consider ca nu se aplica prevederile art. 14 din conventia dintre Romania si Cipru ci prevederile art. 7 alin. (1) din aceasta conventie.
valabil la 04 feb 2020
Intrebare: 1. Care este norma legala care mentioneaza faptul ca evaluarea titlurilor de participare efectuata cu ocazia lichidarii nu se inregistreaza in contabilitatea societatii care se lichideza?2. Care este diferenta dintre venitul brut si venitul impozabil realizat de actionarii persoane juridice nerezidente definite? Ce declara societatea lichidata in Declaratia 207 ca si venit realizat din lichidare de nerezidenti, venitul brut definit in Codul fiscal la art 223, in cazul nostru valoare cost titluri - capitalul social sau venitul impozabil, ca si diferenta dintre distributiile in natura efectuate peste valoarea fiscala a titlului de valoare? In cazul nostru valoarea fiscala = cost titluri.3. In situatia in care nu s-ar face evaluarea atunci venitul brut = venitul impozabil al persoanelor juridice nerezidente va fi costul de achizitie - aportul la capitalul social?

Raspuns: 1.
Pentru imobilizarile financiare Reglementarile contabile aprobate prin OMFP 1802/2014 prevad ca metode de evaluare:
  • evaluarea initiala - Imobilizarile financiare recunoscute ca activ se evalueaza la costul de achizitie (pct. 266).
  • evaluarea la data bilantului - imobilizarile financiare se prezinta in bilant la valoarea de intrare mai putin ajustarile cumulate pentru pierdere de valoare (pct. 267)
Evaluarea alternativa la valoarea justa este reglementata doar in cazul imobilizarilor corporale si doar la data bilantului. In cazul acestora la pct. 101 se mentioneaza ca evaluarile efectuate cu ocazia reorganizarilor de intreprinderi (fuziuni, divizari) nu constituie reevaluare in sensul prezentelor reglementari contabile, aceste evaluari efectuandu-se in scopul stabilirii raportului de schimb, pentru toate elementele de bilant. Fac exceptie cazurile in care data situatiilor financiare care stau la baza reorganizarii coincide cu data situatiilor financiare anuale.

2./3.
Art. 223 alin. (1) lit. o) nu prevede o modalitate de evaluare a veniturilor in natura obtinute de nerezidenti in cazul lichidarii unei persoane juridice  cum este prevazut in cazul acestor venituri obtinute de rezidenti (Normele de aplicare a art. 94 alin. (11) din Codul fiscal - in cazul lichidarii unei persoane juridice, la transmiterea universala a patrimoniului societatii catre asociati/actionari activele din situatiile financiare vor fi evaluate la valoarea justa, respectiv pretul de piata) insa art.10 din Codul fiscal prevede:

”(1) In intelesul prezentului cod, veniturile impozabile cuprind veniturile in numerar si/sau in natura.
(2) In cazul venitului in natura, valoarea acestuia se stabileste pe baza cantitatii si a pretului de piata pentru bunurile sau serviciile respective.”
 
Conform art. 223 alin. (1) lit. o) din Codul fiscal, in cazul lichidarii unei persoane juridice romane, venitul brut realizat din lichidarea unei persoane juridice romane reprezinta suma excedentului distributiilor in bani sau in natura care depaseste aportul la capitalul social al persoanei fizice/juridice beneficiare. Astfel, venitul brut obtinut de nerezident (venit care se declara si in formularul 207) reprezinta suma excedentului distributiilor in bani sau in natura care depaseste aportul la capitalul social al persoanei juridice beneficiare. Avand in vedere cele mai sus redate consider ca venitul brut este reprezentat de  valoarea de piata a titlurilor distribuite la lichidare minus aportul asociatului la capitalul social.
alarm Descarca aici Programul Special de Alerta PortalContabilitate.ro!
Asigura-te, astfel, ca vei fi mereu primul care afla Noutatile PortalContabilitate.ro! ...clic aici

Newsletter portalcontabilitate.ro

MODIFICARI Majore privind TVA de la 1 ianuarie 2020

Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul portalcontabilitate.ro si primesti cadou Raportul special "MODIFICARI Majore privind TVA de la 1 ianuarie 2020"!

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016

x