Consultanta specializata pentru CONTABILI 
Livrare bunuri catre client din Slovenia. Tratament TVA
valabil la 22 Mai 2019
Intrebare: O firma din Romania efectueaza livrari de bunuri catre un client din Slovenia. Transportul marfurilor se achita de catre furnizor (Romania) pana in Italia, la un depozit de colectare de unde este preluata cel tarziu a doua zi de alt transportator pana in Slovenia. Transportul Italia-Slovenia se achita de clientul din Slovenia. Firma din Slovenia nu este inregistrata in scopuri TVA in Italia. Cum declaram acesta tranzactie in D390?
Raspuns:
Potrivit art. 270 alin. 9 din Codul fiscal livrarea intracomunitara de bunuri este o livrare de bunuri care sunt expediate sau transportate dintr-un stat membru in alt stat membru de catre furnizor sau de persoana catre care se efectueaza livrarea ori de alta persoana in contul acestora.
In cazul livrarilor intracomunitare de bunuri, scutirea de TVA se aplica doar daca beneficiarul (clientul) comunica furnizorului sau codul valid de TVA, dupa cum se prevede la art. 294 alin. 2 lit. a din Codul fiscal. Potrivit art. 10 alin. 1 din Instructiunile aprobate prin OMFP 103/2016 justificarea scutirii se va face cu factura in care trebuie sa fie mentionat codul de inregistrare in scopuri de TVA atribuit cumparatorului in alt stat membru, documentul care atesta ca bunurile au fost transportate din Romania in alt stat membru; si, dupa caz, orice alte documente suplimentare (cum ar fi: contractul/comanda de vanzare/cumparare, documentele de asigurare).
Daca clientul din Slovenia comunica furnizorului din Romania un cod valid de TVA verificabil in VIES atribuit de un alt stat membru decat Romania (spre exemplu, codul de TVA atribuit de autoritatile fiscale din statul sau de rezidenta Slovenia), pentru livrarea respectiva se poate aplica scutirea de TVA, fiind intrunite ambele conditii:
- bunurile parasesc teritoriul Romaniei, firma furnizoare avand si dovada transportului in alt stat membru (Italia) de vreme ce transportul pana la locul indicat este in sarcina sa;
- inscrie in factura de livrare codul valid de TVA al clientului atribuit de autoritatile din alt stat membru (Slovenia).
Operatiunea se declara in declaratia recapitulativa 390 VIES ca livrare intracomunitara de bunuri scutita de TVA.
Faptul ca firma beneficiara din Slovenia nu este inregistrat in scopuri de TVA in Italia nu afecteaza tratamentul operatiunii din punct de vedere al TVA in Romania. Firma slovena ar trebui sa se inregistreze in scopuri de TVA in Italia deoarece ea realizeaza in acest stat o achizitie intracomunitara de bunuri, dar prin comunicarea codului sau de TVA din Slovenia ea va realiza o achizitie intracomunitara si in Slovenia, cu aplicarea asa-numitei ”retele de siguranta” reglementata de art. 276 din Codul fiscal si pct. 13 din Normele metodologice de aplicare. Firma slovena poate avea probleme de natura fiscala cu autoritatile italiene pentru neinregistrarea in scopuri de TVA in acest stat, dar acest lucru nu impieteaza asupra tratamentului fiscal al operatiunii in Romania.
Insa, in ipoteza in care clientul din Slovenia nu comunica furnizorului din Romania un cod valid de TVA verificabil in VIES atribuit de un alt stat membru decat Romania, operatiunea nu va putea beneficia de scutirea de TVA, nefiind indeplinita conditia de la art. 294 alin. 2 lit. a din Codul fiscal. Chiar daca este vorba de o livrare intracomunitara (bunurile sunt transportate de furnizor in afara Romaniei), operatiunea nu se va declara in declaratia recapitulativa 390 VIES deoarece in aceasta declaratie se vor declara numai livrarile intracomunitare scutite de TVA conform art. 294 alin. 2 lit. a si d din Codul fiscal.
alarm Descarca aici Programul Special de Alerta PortalContabilitate.ro!
Asigura-te, astfel, ca vei fi mereu primul care afla Noutatile PortalContabilitate.ro! ...clic aici
Asigura-te, astfel, ca vei fi mereu primul care afla Noutatile PortalContabilitate.ro! ...clic aici
Newsletter portalcontabilitate.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul portalcontabilitate.ro si primesti cadou Raportul special "Tranzactiile cu numerar in 2024. Cum sa evitati amenzile"!
Intrebari similare din categoria Declaratia 390
22Apr2024
TVA. Operatiuni impozabile
de
Munteanu Corneliu Stefan
valabil la 22 Apr 2024
Intrebare: 2 persoane juridice sunt afiliate: A si B. A este societatea din Italia care detine 100% din societatea B din Romania. A ii ofera un imprumut pe termen lung societatii cu dobanda aferenta. Trimestrial se primeste factura de la societatea A, cu dobanda stipulata in contract.Aceasta factura de dobanda trebuie declarata in D390 sau D300?
11Apr2024
Cod special de TVA in cazul serviciilor de consultanta fiscala
de
Anca Bilas
valabil la 11 Apr 2024
Intrebare: O firma neplatitoare de tva doreste sa efectueze un raport de consultanta fiscala in Romania pentru o societate din Cipru.Trebuie sa isi obtina cod de TVA pentru servicii intracomunitare?
15Mar2024
Rectificativa d406
de
Raluca Liliana Anghelache
valabil la 15 Mar 2024
Intrebare: Societatea noastra este nevoita sa depuna o declaratie rectificativa pentru declaratia lunara SAF-T.Se bifeaza undeva in declaratie ca este una rectificativa sau a doua declaratie depusa pentru aceeasi perioada este automat considerata declaratie rectificativ?
06Mar2024
Nedepunere in termen D390
de
Anca Bilas
valabil la 06 Mar 2024
Intrebare: Am depus D390 in data de 27.02.2024. La ce sa ma astept?
21Feb2024
Livrare intracomunitara in regim de consignatie
de
Anca Bilas
valabil la 21 Feb 2024
Intrebare: O societate face livrari intracomunitare de bunuri in regim de consignatie. Cand se declara in declaratia 390? In momentul livrarii pe baza de aviz sau in momentul facturarii cand se consuma din depozitul clientului? La ce sectiune se declara in D390?
30Ian2024
Achizitie intracomunitara de bunuri impozabila in Romania. Regim fiscal TVA
de
Amelia Dumitras
valabil la 30 Ian 2024
Intrebare: O societate din Romania platitoare de TVA achizitioneaza din Franta (furnizor platitor de TVA cu cod valid in VIES) aparatura stomatologica. Pe factura de achizitie se mentioneaza: TVA 0, VAT exempt intra community supply (article 138 (1) ) VAT Directive. Noi am inregistrat factura fara TVA si NU am declarat-o in D390, aceasta fiind declarata doar in D300 la scutite.Este corect declarata?
Un produs marca