Consultanta specializata pentru CONTABILI 
Livrare lentile si rame ochelari. Servicii slefuire si montaj. Regim fiscal TVA
valabil la 19 Iul 2019
Intrebare: O societate comerciala ALFA SRL comercializeaza engros rame de ochelari, lentile, atat corectoare (TVA de 9%) cat si simple (TVA de 19%), ofera si servicii de slefuire rame si montaj, servicii pe care le externalizeaza. Ce cota de TVA aplica in urmatoarele cazuri si care este baza legala:
1. Clientul achizitioneaza ramele si lentilele corectoare de la ALFA SRL in baza unei facturi, ulterior solicitand doar pentru unele lentile corectoare aceste servicii de slefuire si montaj (serviciile se factureaza separat);
2. Clientul achizitioneaza ramele si lentilele corectoare si solicita in acel moment si serviciile de slefuire si montaj, intocmindu-se o singura factura;
3. Clientul solicita servicii de slefuire si montaj pentru rame si lentile corectoare achizitionate din alta parte.
1. Clientul achizitioneaza ramele si lentilele corectoare de la ALFA SRL in baza unei facturi, ulterior solicitand doar pentru unele lentile corectoare aceste servicii de slefuire si montaj (serviciile se factureaza separat);
2. Clientul achizitioneaza ramele si lentilele corectoare si solicita in acel moment si serviciile de slefuire si montaj, intocmindu-se o singura factura;
3. Clientul solicita servicii de slefuire si montaj pentru rame si lentile corectoare achizitionate din alta parte.
Raspuns:
Pentru aplicarea corecta a cotei reduse 9% reglementate prin art. 291 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal si pct. 37 alin. (1) din normele de aplicare ale acestui articol,va recomand sa aveti in vedere precizarile cuprinse in circulara M.F.P. nr. 557.841/20.03.2013. Sintetic, din aceasta circulara rezulta ca:
- se incadreaza in categoria protezelor medicale doar lentilele de corectie aeriene cu dioptrie si lentilele de contact cu dioptrie;
- ramele de ochelari se incadreaza in categoria accesoriilor protezelor medicale, caz in care se vand cu cota redusa 9% numai daca sunt dispozitive medicale cu marcaj CE, destinate sustinerii lentilelor de corectie aeriene. Documentul care atesta ca ramele de ochelari sunt dispozitive medicale cu marcaj CE este declaratia de conformitate a producatorului, in care se precizeaza conformitatea dispozitivului medical cu Directiva 93/42/CEE privind dispozitivele medicale, transpusa prin Hotararea Guvernului nr. 54/2009 privind conditiile introducerii pe piata a dispozitivelor medicale.
Serviciile de slefuire si montaj a lentilelor in rama cumparata de catre client, facturate ca pozitie distincta in factura emisa pe numele clientului prin aplicarea cotei standard TVA 19% trebuie inregistrata pe venituri din activitatea de exploatare, respectiv in creditul contului 704 "Venituri din servicii prestate", analitic distinct, in corespondenta cu debitul contului 4111 "Clienti".
Inregistrarea contabila 461=401 si 401 = 531 pe care doriti sa o efectuati pentru a evita inregistrarea pe venituri se practica doar in situatia in care se efectueaza o plata in contul clientului,caz in care se emite doar o factura de decontare la care se ataseaza factura emisa de prestator direct pe numele beneficiarului, fara a fi emisa pe numele societatii care comercializeaza rame si ochelari.
Practic, asa cum ati precizat si dvs.societatea pe care o reprezentati ofera clientilor sai, pe langa lentile si rame, si servicii de corectie si montaj lentile, chiar daca astfel de servicii sunt externalizate.
In situatia prezentata de dvs., va recomand emiterea unei facturi comerciale in care se inscrie, detaliat, natura operatiunilor efectuate cu cota TVA aferenta:
- rame ochelari pentru lentilele de corectie aeriene cu dioptrie: 9%;
- lentilele de corectie aeriene cu dioptrie: 9%;
- servicii slefuire si montare lentile: 19%.
Astfel, ramele si lentilele vandute se inregistreaza in creditul contului 707, iar serviciile de slefuire si montare lentile in creditul contului 704.
Factura comerciala emisa pe numele unui client persoana fizica se inregistreaza contabil prin formula:
4111 = %
707 (rame, lentile)
704 (montare rame/lentile)
4427
alarm Descarca aici Programul Special de Alerta PortalContabilitate.ro!
Asigura-te, astfel, ca vei fi mereu primul care afla Noutatile PortalContabilitate.ro! ...clic aici
Asigura-te, astfel, ca vei fi mereu primul care afla Noutatile PortalContabilitate.ro! ...clic aici
Newsletter portalcontabilitate.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul portalcontabilitate.ro si primesti cadou Raportul special "Tranzactiile cu numerar in 2024. Cum sa evitati amenzile"!
Intrebari similare din categoria TVA
23Apr2024
Proceduri fiscale pentru corectarea taxarii inverse si a erorilor in facturare
de
Liviu Sapunaru
valabil la 23 Apr 2024
Intrebare: O societate platitoare de tva emite factura cu taxare inversa catre un client care la data facturarii nu este platitoare de tva si nu se verifica acest lucru, iar incasarea se face cu bon fiscal. Clientul a mentionat ca a fost inactiv fiscal si s-a anulat codul din oficiu, dar a facut formalitatile necesare si ca este platitoare de tva la trimestru. In registrul persoanelor impozabile clientul ...
22Apr2024
Servicii de intermediere
de
Mihaela Corneanu
valabil la 22 Apr 2024
Intrebare: Societatea X este intermediar intre o societate din Slovacia si persoane juridice din Romania. Societatea X factureaza comision catre firma din Slovacia. Nelamurirea mea este cum obtine cod de tva societatea din Slovacia si de ce trebuie sa il obtina si sa plateasca tva in Romania? Societatea X ce obligatii declarative are in afara de D390, D300?
22Apr2024
Trecere la calitatea de platitor de TVA lunar
de
Anca Bilas
valabil la 22 Apr 2024
Intrebare: O societate infiintata in noiembrie 2023 se inregistreaza la infiintare ca platitoare de tva trimestrial. In cursul anului 2024, mai exact in martie depaseste cifra de afaceri de 100.000 euro. Este societatea obligata sa treaca la platitoare lunar de tva si daca da, incepand cu ce data?
21Apr2024
Achizitie intracomunitara. Factura emisa eronat cu TVA
de
Anca Ardelean
valabil la 21 Apr 2024
Intrebare: O asociatie platitoare de TVA, in urma unei comenzi Emag primeste factura cu TVA 20% de la firma din Bulgaria cu cod VIES invalid. Nu am reusit sa aflu daca livrarea este din Romania sau din UE. Ce obligatii de inregistrare si declarare TVA avem in cele 2 cazuri?
17Apr2024
Implicatii TVA la vanzare teren
de
Mihaela Corneanu
valabil la 17 Apr 2024
Intrebare: O societate neplatitoare de TVA avand codul CAEN principal 4110 si secundar 6810 nu are activitate. Semneaza o promisiune de vanzare cumparare teren arabil si factureaza 400.000 lei pentru avansul de teren.Societatea este obligata sa devina platitoare de TVA?
21Apr2024
Perioada fiscala
de
Gabi Popescu
valabil la 21 Apr 2024
Intrebare: In cazul unei microintreprinderi care se inregistreaza in scopuri de TVA prin depasirea plafonului de 300.000 lei incepand cu luna august 2023, s-a depus declaratia de mentiuni 700 si s-a declarat perioada fiscala a TVA luna calendaristica. Incepand cu luna august si pana la 31.12.2023 obtine o cifra de afaceri de 265.000 lei. Cifra de afaceri pentru tot anul 2023 este de 600.000 lei, iar in anul ...
Un produs marca