Buna ziua! Sunt Simona, Asistentul tau personal.
Click daca ai nevoie de ajutor!
X
Tine-ma minte

Ati uitat parola? Click aici pentru a recupera user/parola

Nu aveti cont?
X

Te rugam sa introduci adresa de email pe care ai folosit-o la inregistrarea contului tau.

X

Te rugam sa introduci adresa de email pe care ai folosit-o la inregistrarea contului tau.

Autentificare Inregistrare cont
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Portal actualizat la 28 Martie 2024
Un produs marca Rentrop&Straton
Contine toate actele normative din domeniu, actualizate la zi - parteneriat Legis
portalcontabilitate.ro Consultanta specializata pentru CONTABILI
Seminare online
vezi aici toate evenimentele >>>

Livrari intracomunitare succesive. Regim fiscal TVA in Romania. Monografie contabila

valabil la 06 Aug 2021
Amelia Dumitras Raspuns oferit de
Amelia Dumitras

Consultant fiscal

Intrebare: Casa de expeditii SC Transport SRL are un contract de transport international pe calea ferata incheiat cu SC Vanzatorul SRL pentru transportul produselor pulverulente materie prima in state membre ale Uniunii Europene. SC Vanzatorul SRL, primul furnizor din lant, comercializeaza catre SC Cumparatorul Kft, cumparator revanzator, produsele si emite factura fara TVA. SC Cumparatorul Kft vinde acest produs catre procesatorul final SC Producatorul Zrt - beneficiar final.

Pentru efectuarea transportului pe calea ferata in Romania si statele membre ale Uniunii Europene, SC Transport SRL avand in vedere ca este o casa de expeditie, contracteaza acest transport de la SC Vagon SRL ce detine vagoane si care la randul sau cumpara tractiunea pe cale ferata in Romania de la transportatori feroviari autorizati si tractiunea pe calea ferata in statele membre de la transportatori feroviari autorizati in acele state.

Transportul din Romania de la locul de incarcare al SC Vanzatorul SRL si pana la destinatia finala la fabrica apartinand SC Producatorul Zrt este realizat cu un singur mijloc de transport, garnitura de tren. Astfel, avem o singura operatiune de transport pe lant, deoarece bunul este supus unui sir de livrari succesive din punct de vedere contractual, dar supus numai unui singur transport direct de la primul furnizor la beneficiarul final.

Societatile SC Transport SRL, SC Vanzatorul SRL, SC Vagon SRL si transportatorii feroviari pe teritoriul Romaniei sunt societati inregistrate in Romania si care detin un cod valabil de TVA. Societatile SC Cumparatorul Kft, SC Producatorul Zrt si societatile de transport feroviar din afara Romaniei sunt societati inregistrate intr-un stat membru al Uniunii Europene si detin cod valabil de TVA in acel stat.

Fata de aceste aspecte, livrarea descrisa mai sus poate sa fie o tranzactie considerata scutita de TVA? Apreciem ca regula introdusa la nivel european potrivit careia transportul va fi atribuit primei livrari efectuate de vinzatorul initil catre operatorul intermediar (cumparartorul - revanzator), astfel ca aceasta prima livrare va fi considerata o livrare intracomunitara de bunuri, scutita de la plata TVA, se poate aplica si in cazul nostru.

In acest caz invocam dispozitiile Directivei 2006/112/CE modificata si completata prin Directiva (UE) 2018/1910 a Consiliului din 4 decembrie 2018, ce reglementeaza prin art. 36 pentru prima data tranzactiile in lant, livrarile succesive ale aceluiasi bun care fac obiect al unui singur transport intracomunitar.

Nu poate sa fie vorba de exceptia de la regula, in cadrul careia, prin derogare, transportul va fi atribuit livrarii de bunuri efectuate de catre operatorul intermediar spre benficiarului final, deoarece in cazul nostru operatorul intermediar nu a comunicat cumparartorului initial un cod de TVA atribuit de Statul Membru din care sunt expediate bunurile, astfel incat prima livrare sa devina o livrare interna. Operatorul intermediar este definit ca un furnizor din lant, altul decat primul furnizor din lant, care expediaza sau transporta bunurile, fie el insusi, fie prin intermediul unei terte parti care actioneaza in numele sau, dar nici prima si nici ultima persoana din lant nu pot fi considerati intermediari.

In sensul acestor rglementari la nivel european este si hotararea pronuntata in cauza Euro Tyre Holding Cauza C-430/09: Atunci cand un bun face obiectul a doua livrari succesive intre diferite persoane impozabile care actioneaza ca atare, dar al unui singur transport intracomunitar, stabilirea operatiunii careia trebuie sa ii corespunda acest transport, si anume prima sau a doua livrare aceasta operatiune fiind asimilata, pentru acest motiv, notiunii de livrare intracomunitara in sensul articolului 28c sectiunea A lite ra (a) primul paragraf din A sasea directiva 77/388/CEE a Consiliului din 17 mai 1977 privind armonizarea legislatiilor statelor membre referitoare la impozitele pe cifra de afaceri sistemul comun al taxei pe valoarea adaugata: baza unitara de evaluare, astfel cum a fost modificata prin Directiva 96/95/CE a Consiliului din 20 decembrie 1996, coroborat cu articolul 8 alineatul (1) literele (a) si (b), cu articolul 28a alineatul (1) litera (a) primul paragraf si cu articolul 28b sectiunea A alineatul (1) din aceeasi directiva.

Care este monografia contabila specifica acestor operatiuni?

Tip societate: S.R.L.
Numar de angajati: 1-10 angajati
Platitoare TVA: Da
Cod CAEN: 5229

Nota: Raspunsul la aceasta intrebare este disponibil doar pentru utilizatorii inregistrati. Clic aici pentru a te convinge de utilitatea raspunsurilor oferite de expertii portalcontabilitate.ro

Atentie la data valabilitatii intrebarii!
Raspunsul oferit este in concordanta cu legislatia in vigoare la data de 06 aug 2021.

Login utilizator

De ce sa ma inregistrez?

  • 125 de experti sunt la dispozitia ta 24 / 7 / 365!
  • Ai acces la o baza de date cu 121488 intrebari si raspunsuri din contabilitate, fiscalitate, impozit pe salarii.
  • Toate informatiile din portal iti stau la dispozitie oricand si din orice locatie!
  • Accesul total in portal + consultanta personalizata te costa acum doar 4.15 lei/zi, TVA inclusa.
  • NOU! Accesul total in portal + consultanta personalizata + Soft Legislativ EXCLUSIV pentru Contabili - Legis Plus Contabilitate te costa acum doar 5.43 lei/zi, TVA inclusa.
SMS
VIZUALIZATI INSTANT acest raspuns, platind prin SMS!
Puteti accesa raspunsul la intrebarea de mai sus, platind prin SMS 10 Euro + TVA.
Apasa butonul "Plateste prin SMS" si urmeaza instructiunile privind procedura de plata folosind telefonul mobil. Odata procedura de plata finalizata, vei putea vizualiza raspunsul chiar in pagina accesata.
Sau CLICK AICI pentru a alege varianta de Abonament pentru 3, 6 ori 12 luni. Veti putea adresa intrebari in mod direct consultantilor si veti putea vedea toate intrebarile si raspunsurile din site. Peste 700 de contabili folosesc zilnic site-ul nostru.

Newsletter portalcontabilitate.ro

Tranzactiile cu numerar in 2024. Cum sa evitati amenzile

Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul portalcontabilitate.ro si primesti cadou Raportul special "Tranzactiile cu numerar in 2024. Cum sa evitati amenzile"!

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016

Intrebari similare din categoria Prestari servicii

21Mar2024

Cursuri onlinela sala

de Raluca Liliana Anghelache valabil la 21 Mar 2024
Intrebare: O societate platitoare de TVA care presteaza servicii de training (dezvoltare personala) atat in sala cat si online catre clienti persoane din UE si non-UE, cum ar trebui sa factureze aceste servicii? Cele online se factureaza cu taxare inversa pentru persoane juridice si cu TVA 19% pentru persoane fizice (daca se depaseste plafonul de 10000 euro sa ne inregistram in OSS) si cele efectuate in ...
17Mar2024

Regim fiscal TVA pentru servicii de transport bunuri pe teritoriul comunitar

de Amelia Dumitras valabil la 17 Mar 2024
Intrebare: O firma romaneasca de transport, platitoare de TVA in Romania presteaza servicii de transport marfa pe teritoriul UE pentru o firma platitoare de TVA din Germania.Factureaza scutit de TVA? Conform carui articol din Codul fiscal factureaza scutit de TVA?
26Feb2024

Servicii de cercetare de piata. Beneficiar ONG Cehia

de Vera Constantin valabil la 26 Feb 2024
Intrebare: Societatea noastra realizeaza un studiu de cercetare de piata pentru o ONG din Republica Ceha (Free Press for Eastern Europe). Nu am primit cod de TVA. Noi cum emitem factura din punctul de vedere al TVA? Ce obligatii declarative avem?
17Feb2024

Raportare in sistemul RO e-Transport

de Mihaela Corneanu valabil la 17 Feb 2024
Intrebare: Societatea X are ca activitate codul CAEN 4941 "Transporturi rutiere de marfuri". Acesta incheie contracte de prestari servicii cu SRL-uri pentru a ridica in urma unor lucrari diverse (moloz, gunoi, reziduri - resturi in urma unor costructii, dar si pietris si pamant, uneori). Acesta este obligat sa faca inregistrarea in RO e-Transport sau nu are nicio obligatie, ci doar sa primesca de la ...
14Feb2024

Contract de depozit. Prestari servicii intracomunitare

de Gina Popescu valabil la 14 Feb 2024
Intrebare: O SRL doreste incheierea unui contract de prestari servicii pentru un client din Bulgaria platitor de TVA. Ca si servicii, vorbim de descarcare marfa, depozitare marfa, incarcare si cantarire.1. Pentru depozitare, in cazul unui control, tinand cont ca se gaseste marfa care se nu se afla in patromoniul societatii, cum se procedeaza?2. Se factureaza in euro cu TVA sau fara TVA? Intra pe ...
13Feb2024

Refacturare de cheltuieli

de Munteanu Corneliu Stefan valabil la 13 Feb 2024
Intrebare: O firma de transport marfa, platitoare de impozit pe venit micro a incheiat un contract de prestari servicii cu o firma din Romania pentru transport marfa national si international. Conform contractului, firma de transport primeste un tarif fix lunar + plata combustibilului + plata taxa de drum pe Ungaria. Cheltuielile cu combustibilul si taxa drum Ungaria vrem sa refacturam saptamanal, iar taxa ...
x