Modificari aduse Codului fiscal prin Legea nr. 30/2019

In Monitorul Oficial al Romaniei, partea I, nr.44 din data de 17 ianuarie 2019, a fost publicata publicata Legea nr. 30/2019 pentru aprobarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 25/2018 privind modificarea si completarea unor acte normative, precum si pentru aprobarea unor masuri fiscal-bugetare.
Prin acesta lege se aduc moficari importante in domeniul fiscal, respectiv Codului fiscal si Codului de procedura fiscala.

Principalele modificari aduse Codului fiscal vizeaza:
1. Includerea tichelelor culturale in categoria cheltuielilor sociale deductibile limitat conform art. 25 alin.(3) lit. b) din Codul fiscal. Tichetele culturale au fost introduse de la 01 ianuarie 2019 prin Legea 165/2018 privind acordarea biletelor de valoare.

2. Entitatile platitoare de impozit pe profit vor deduce sponsorizarile efectuate doar daca beneficiarul sponsorizarii este inscris, la data incheierii contractului in Registrul entitatilor/unitatilor de cult pentru care se acorda deduceri fiscale. Acest registru se organizeaza de A.N.A.F. , este public si se afiseaza pe site-ul acestei institutii. Inscrierea in acest registru se va efectua la solicitarea entitatii, daca sunt indeplinite anumite conditii prevazute de Legea 30/2019. Aceste prevederi se vor aplica de la 01 aprilie 2019.

3. Majorarea plafonului si a limitei deductibile pentru costurile indatorarii. Plafonul deductibil este majorat la de la 200.000 euro la 1.000.000 euro iar limita de la 10% la 30%. Baza de calcul la care se aplica limita de 30% ramane aceeasi, respectiv diferenta dintre veniturile si cheltuielile inregistrate conform reglementarilor contabile aplicabile, in perioada fiscala de referinta, din care se scad veniturile neimpozabile si la care se adauga cheltuielile cu impozitul pe profit, costurile excedentare ale indatorarii, precum si sumele deductibile reprezentand amortizarea fiscala. Noile prevederi se aplica incepand cu 01 ianuarie 2019, respectiv cu prima zi a anului fiscal modificat care incepe ulterior datei de 01 ianuarie 2019.

4. Precizari privind dreptul de reportare a costurilor excedentare in cazul fuziunii si divizarii.

5. Excluderea din baza de calcul a impozitului pe veniturile microintreprinderilor a veniturilor din ajustari pentru pierderi asteptate aferente activelor financiare constituite de persoanele juridice romane care desfasoara activitati in domeniul bancar, in domeniile asigurarilor si reasigurarilor, al pietei de capital, care au fost cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil sau au fost constituite in perioada in care persoana juridica romana era supusa impozitului pe veniturile microintreprinderilor.

6. Si in cazul microintreprinderilor, incepand cu veniturile aferente lunii aprilie 2019, sponsorizarile vor putea fi deduse daca sunt efectuate pentru sustinerea entitatilor nonprofit si a unitatilor de cult care la data incheierii contractului sunt inscrise in Registrul entitatilor/unitatilor de cult pentru care se acorda deduceri fiscale. In aceste conditii microintreprinderile scad sumele aferente din impozitul pe veniturile microintreprinderilor pana la nivelul valorii reprezentand 20% din impozitul pe veniturile microintreprinderilor datorat pentru trimestrul in care au inregistrat cheltuielile respective. In prezent, microintreprinderile pot deduce din impozitul pe veniturile microintreprinderilor, in limita de 20% din impozitul datorat sponsorizarile efectuate potrivit prevederilor Legii nr. 32/1994, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru sustinerea entitatilor nonprofit si a unitatilor de cult, care sunt furnizori de servicii sociale acreditati cu cel putin un serviciu social licentiat, potrivit legii.

7. Modificari privind termenul de depunere a declaratiei informative 107 - Declaratie informativa privind beneficiarii sponsorizarilor/mecenatului/burselor private - pentru microintreprinderile care ies din acest sistem in primul trimestru al anului fiscal nu au obligatia depunerii formularului pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare.

8. Noi reglementari privind acordarea dreptului contribuabililor de a dispune asupra unei sume din impozit. Entitatile catre care se dispune destinatia sumelor trebuie sa fie inscrise in Registrul entitatilor/unitatilor de cult pentru care se acorda deduceri fiscale.Astfel persoanele care realizeaza venituri din salarii, dinactivitati independente si din pensii pot directiona pana la 3,5% din impozitul datorat catre entitatile inscrise in Registrul entitatilor/unitatilor de cult pentru care se acorda deduceri fiscale.

9. Clarificari cu privire la impozitarea veniturilor din transferul de moneda virtuala. Aceste venituri se includ in categoria veniturilor din alte surse prevazute la art. 114 alin. (2) din Codul fiscal. Castigul din transferul de moneda virtuala se determina ca diferenta pozitiva intre pretul de vanzare si pretul de achizitie, inclusiv costurile directe aferente tranzactiei si se impoziteaza prin aplicarea cotei de 10%. Castigul sub nivelul a 200 lei/tranzactie nu se impoziteaza cu conditia ca totalul castigurilor intr-un an fiscal sa nu depaseasca nivelul de 600 lei.Persoanele fizice care obtin astfel de venituri au obligatia de a depune declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, la organul fiscal competent, pentru fiecare an fiscal, pana la data de 15 martie inclusiv a anului urmator celui de realizare a venitului.

10. Modificari privind ajustarea bazei de impozitare a TVA in cazul in care contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu se poate incasa ca urmare a intrarii in faliment a beneficiarului. Ajustarea este permisa incepand cu data sentintei sau, dupa caz, a incheierii, prin care s-a decis intrarea in faliment, conform legislatiei privind insolventa. Ajustarea se efectueaza in termen de 5 ani de la data de 1 ianuarie a anului urmator celui in care s-a decis, prin sentinta sau, dupa caz, prin incheiere, intrarea in faliment. In cazul in care intrarea in faliment a avut loc anterior datei de 1 ianuarie 2019 si nu a fost pronuntata hotararea judecatoreasca definitiva/definitiva si irevocabila de inchidere a procedurii prevazute de legislatia insolventei pana la aceasta data, ajustarea se efectueaza in termen de 5 ani de la data de 1 ianuarie 2019.

11. Modificari prinvind livrarea de locuinte cu cota redusa de TVA de 5%.

Se modifica incepand cu data de 1 ianuarie 2019, conditiile privind facturarea livrarii de locuinte catre persaone fizice cu cota redusa de TVA de 5% de la art. 291 alin. (3) pct. 3 din Codul fiscal.Livrarea de locuinte catre persoane fizice,care au o suprafata utila de maximum 120 m2, exclusiv anexele gospodaresti, a caror valoare, inclusiv a terenului pe care sunt construite, nu trebuie sa depaseasca suma de 450.000 lei, exclusiv taxa pe valoarea adaugata.Suprafata utila a locuintei este cea definita prin Legea locuintei nr. 114/1996, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare. Anexele gospodaresti sunt cele definite prin Legea nr. 50/1991 privind autorizarea executarii lucrarilor de constructii, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare. Cota redusa se aplica numai in cazul locuintelor care in momentul vanzarii pot fi locuite ca atare.A fost eliminata conditia referitoare la achizitionarea unei singure locuinte cu cota redusa de TVA de 5% de catre orice persoana necasatorita sau familie. De asemenea, au fost eliminate restrictiile privind suprafata maxima a terenului pe care este construita locuinta - 250 m2.

12. Modificari privind obligatiile platitorilor de accize, cu privire la garantii Incepand cu data de 01 ianuarie 2019 , antrepozitarul autorizat, destinatarul inregistrat, expeditorul inregistrat si importatorul autorizat au obligatia depunerii la autoritatea competenta a unei garantii, la nivelul stabilit conform prevederilor din normele metodologice, care sa asigure plata accizelor ce pot deveni exigibile. Garantia poate fi constituita sub forma de:
a)consemnare de mijloace banesti la o unitate a Trezoreriei Statului;
b)scrisoare de garantie/polita de asigurare de garantie emisa in conditiile legii de o institutie de credit/societate de asigurare inregistrata in Uniunea Europeana si Spatiul Economic European, autorizata sa isi desfasoare activitatea pe teritoriul Romaniei, in favoarea autoritatii fiscale teritoriale la care operatorul economic este inregistrat ca platitor de impozite si taxe.