NOU! Procedura ANAF pentru impunerea CAS si CASS din oficiu la PERSOANE FIZICE

In Monitorul Oficial nr. 800 din 02.10.2019 a fost publicat OPANAF nr. 2547/2019 pentru aprobarea Procedurii privind stabilirea din oficiu a contributiei de asigurari sociale si a contributiei de asigurari sociale de sanatate datorate de persoanele fizice, precum si a modelului si continutului unor formulare. Acest ordin a intrat in vigoare in data de 02.10.2019 si detaliaza procedura privind stabilirea din oficiu a CAS si CASS datorata de personale fizice pentru veniturile extrasalariale.

Procedura se aplica persoanelor fizice care nu si-au indeplinit obligatia declararii contributiei de asigurari sociale (CAS), respectiv a contributiei de asigurari sociale de sanatate (CASS), conform Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, incepand cu anul fiscal 2018. Persoanele care aveau obligatia si care au declarat contributiile CAS si CASS prin Declaratia unica sau prin retinerea de catre platitorul de venit prin formularul 112 nu fac obiectul acestui ordin.
    
CAS

Procedura de stabilire din oficiu a CAS se aplica persoanelor fizice care indeplinesc urmatoarele conditii cumulativ:

a) au realizat venituri din activitati independente si/sau venituri din drepturi de proprietate intelectuala pentru care se datoreaza contributia de asigurari sociale;
b) au estimat pentru anul curent un venit net anual cumulat din veniturile prevazute la lit. a), din una sau mai multe surse si/sau categorii de venituri, mai mic decat nivelul a 12 salarii minime brute pe tara, iar venitul net anual cumulat realizat este cel putin egal cu nivelul a 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a Declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice - capitolul II (denumita in continuare declaratie unica estimativa);
c) nu si-au indeplinit obligatiile declarative privind contributia de asigurari sociale datorata pentru anul fiscal de impunere.
    
Identificarea contribuabililor se va face in baza urmatoarelor surse de informatii:

a) formularul 256 "Decizie de impunere din oficiu a veniturilor persoanelor fizice", emis si comunicat contribuabililor;
b) formularul 112 "Declaratie privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate", depus de platitorii de venituri;
c) formularul "Declaratie unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice", depus de contribuabili;
d) alte informatii existente in evidensa fiscala.
    
Pe baza informatiilor astfel obtinute, organul fiscal central competent intocmeste lista contribuabililor care au realizat venituri din activitati independente si/sau venituri din drepturi de proprietate intelectuala pentru care se datoreaza contributia de asigurari sociale si al caror venit net/brut este cel putin egal cu 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei unice.

Urmatoarele categorii de persoanele fizice nu au obligatia platii CAS pentru veniturile din activitati independente si drepturi de proprietate intelectuala, fiind eliminate din lista:

a) persoanele asigurate in sisteme proprii de asigurari sociale neintegrate in sistemul public de pensii, care nu au obligatia asigurarii in sistemul public de pensii;
b) persoanele care au calitatea de pensionari ai sistemului public de pensii si/sau ai sistemelor proprii de asigurari sociale neintegrate in sistemul public de pensii.
    
Organul fiscal central competent va comunica fiecarui contribuabil inscris in lista intocmita printr-o notificare, si va asigura exercitarea de catre acesta a dreptului de a fi ascultat asupra situatie sale fiscale, conform prevederilor Legii nr.  207/2015 privind Codul de procedura fiscala.

Contribuabilii care, in urma audierii, isi indeplinesc obligatiile declarative sau depun documente justificative care atesta faptul ca nu datoreaza CAS sunt eliminate din lista.

Pentru contribuabilii ramasi in lista se va estima baza anuala de calcul al CAS, la nivelul a 12 salarii minime brute pe tara si se va intocmi “Referat privind estimarea bazei de calcul al contributiei de asigurari sociale si al contributiei de asigurari sociale de sanatate, in cazul stabilirii din oficiu a obligatiilor de plata” si “Decizie privind stabilirea din oficiu a contributiei de asigurari sociale si a contributiei de asigurari sociale de sanatate pentru persoane fizice”

CASS

Procedura de stabilire din oficiu a CASS se aplica persoanelor fizice care indeplinesc urmatoarele conditii cumulative:

A. au realizat venituri din urmatoarele categorii:

a) venituri din activitati independente;
b) venituri din drepturi de proprietate intelectuala;
c) venituri din asocierea cu o persoana juridica contribuabil potrivit prevederilor titlului II, titlului III din Codul fiscal sau Legii nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activitati, pentru care sunt aplicabile prevederile art. 125 din Codul fiscal;
d) venituri din cedarea folosintei bunurilor;
e) venituri din agricultura, silvicultura, piscicultura;
f) venituri din investisii;
g) venituri din alte surse.

B. au estimat pentru anul de impunere un venit net anual cumulat din veniturile prevazute la lit. A, din una sau mai multe surse si/sau categorii de venituri, mai mic decat nivelul a 12 salarii minime brute pe tara, iar venitul net/brut anual cumulat realizat este cel putin egal cu nivelul a 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei unice estimative;

C. nu si-au indeplinit obligatiile declarative privind contributia de asigurari sociale de sanatate datorata pentru anul fiscal de impunere.

Identificarea contribuabililor se face pe baza urmatoarelor surse de informatii:

a) formularul 112 "Declaratie privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate";
b) formularul 205 "Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa, veniturile din jocuri de noroc si castigurile/pierderile din investitii, pe beneficiari de venit";
c) formularul 256 "Decizie de impunere din oficiu a veniturilor persoanelor fizice";
d) formularul "Declaratie unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice";
e) alte informatii existente in evidenta fiscala.

Organul fiscal central competent identifica si intocmeste lista contribuabililor care au realizat veniturile sus-mentionate, a caror valoare neta/bruta/incasata cumulata, dupa caz, se situeaza la nivelul a cel putin 12 salarii minime brute pe tara, din una sau mai multe surse si/sau categorii de venituri.    

Din lista intocmita se elimina urmatoarele categorii de contribuabili:

a) contribuabilii care au depus declarasia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice si au declarat contributia de asigurari sociale de sanatate datorata, la sectiunea corespunzatoare de la capitolul I;
 b) contribuabilii care au depus declaratia unica estimativa si care au completat capitolul II din declaratie, prin declararea la sectiunea corespunzatoare a contributiei de asigurari sociale de sanatate calculata la plafonul minim de cel putin 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei unice estimative;
c) contribuabilii care au realizat in mod exclusiv venituri din drepturi de proprietate intelectuala, din contracte de activitate sportiva, din arenda sau din asocieri cu persoane juridice, contribuabili potrivit titlurilor II, titlului III din Codul fiscal sau Legii nr. 170/2016, pentru care sunt aplicabile prevederile art. 125 din Codul fiscal, in regim de retinere la sursa a impozitului, pentru care venitul net/brut cumulat, declarat de platitorii de venituri in formularul 112, este sub nivelul a 12 salarii minime brute pe tara;
d) contribuabilii pentru care platitorii de venituri au retinut la sursa contributia de asigurari sociale de sanatate calculata la plafonul minim anual si declarata in formularul 112;
e) persoanele care nu au calitatea de contribuabil la sistemul de asigurari sociale de sanatate, respectiv care detin o asigurare pentru boala si maternitate in sistemul de securitate sociala din alt stat membru al Uniunii Europene, Spatiului Economic European si Confederatiei Elvetiene sau in statele cu care Romania are incheiate acorduri bilaterale de securitate sociala cu prevederi pentru asigurarea de boala maternitate, in temeiul legislatiei interne a statelor respectiv, care produce efecte pe teritoriul Romaniei.

Organul fiscal central competent va comunica fiecarui contribuabil inscris in lista persoanelor care are obligatia de plata a CASS, printr-o notificare, si va asigura exercitarea de catre acesta a dreptului de a fi ascultat asupra situatie sale fiscale, conform prevederilor Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala.

Contribuabilii care, in urma audierii, isi indeplinesc obligatiile declarative sau depun documente justificative care atesta faptul ca nu datoreaza CASS sunt eliminate din lista.

Pentru contribuabilii ramasi in lista se va estima baza anuala de calcul al CASS, la nivelul a 12 salarii minime brute pe tara si se va intocmi “Referat privind estimarea bazei de calcul al contributiei de asigurari sociale si al contributiei de asigurari sociale de sanatate, in cazul stabilirii din oficiu a obligatiilor de plata” si “Decizie privind stabilirea din oficiu a contributiei de asigurari sociale si a contributiei de asigurari sociale de sanatate pentru persoane fizice”.
    
In situatia in care in termen de 60 zile de la data comunicarii deciziei din oficiu, contribuabilul persoana fizica isi indeplineste obligatiile declarative, decizia se anuleaza.

De asemenea, decizia de impunere privind stabilirea CAS si CASS se anuleaza si in cazul in care persona fizica prezinta documente care atesta ca i se aplica legislatia altor state in domeniul securitatii sociale.