OMF nr. 577/2021. Firmele straine din Romania trebuie sa depuna pana la data de 30 iunie chestionarul pentru stabilirea rezidentei fiscale

Act normativ: Ordinul M.F nr. 577/2021 pentru reglementarea unor aspecte privind rezidenta in Romania a persoanelor juridice straine
Publicare: in Monitorul Oficial, Partea I nr. 520 din 19 mai 2021

Principalele prevederi

1. Se aproba formularistica elaborata pentru aplicarea prevederilor art. 7pct. 18si37,art. 81siart. 230din Legeanr. 227/2015privind Codul fiscal si ale conventiilor de evitare a dublei impuneri, prevazuta in anexelenr. 1si2, care fac parte integranta din prezentul ordin, dupa cum urmeaza:

a)Chestionar pentru stabilirea rezidentei fiscale a persoanei juridice straine cu locul conducerii efective in Romania;
b)Notificare privind indeplinirea conditiilor de rezidenta potrivit prevederilor art. 7pct. 18si37din Codul fiscal de catre persoana juridica straina.

2. Chestionarul la care se anexeaza documentele prevazute la art. 8 1alin. (2)din Codul fiscal, se depune de catre solicitant la registratura organului fiscal central sau se transmite prin posta, cu confirmare de primire, ori prin mijloace electronice de transmitere la distanta, potrivit legii. Chestionarultransmis de solicitant prin mijloace electronice de transmitere la distanta se depune in format PDF cu XML atasat, la care se anexeaza o arhiva ZIP, care nu poate depasi 5 MB si care contine documentele prevazute la art. 8 1alin. (2)din Codul fiscal, in formatele "PDF", "JPEG" sau "TIFF".

3. Notificarea privind indeplinirea conditiilor de rezidenta se completeaza, se semneaza si se elibereaza/se comunica in trei exemplare de catre organul fiscal central, fiind semnat de conducatorul unitatii fiscale, potrivit competentelor sau cu semnatura electronica extinsa, bazata pe un certificat calificat, dupa caz. Un exemplar se transmite persoanei juridice straine, prin posta sau prin mijloace electronice de transmitere la distanta, potrivit legii. Un exemplar se arhiveaza la organul fiscal central care a emis notificarea si un exemplar se transmite organului fiscal central la care persoana juridica straina cu locul conducerii efective in Romania se inregistreaza fiscal potrivit Legiinr. 207/2015privindCodul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare.

4. Codul de inregistrare fiscala emis de organul fiscal central persoanei juridice straine cu locul conducerii efective in Romania se comunica si organului fiscal central care a emis notificarea.

5. Care sunt conditiile pentru ca o persoana juridica straina sa fie considerata rezidenta in Romania

Potrivit art. 7pct. 18si37din Codul fiscal, persoana juridica straina este rezidenta in Romania daca locul de exercitare a conducerii efective este in Romania, realizand operatiuni care corespund unor scopuri economice, reale si de substanta si unde este indeplinita cel putin una dintre conditiile:

a)deciziile economico-strategice necesare pentru conducerea activitatii persoanei juridice straine in ansamblul sau se iau in Romania de catre directorii executivi/membrii consiliului de administratie; sau
b)cel putin 50% din directorii executivi/membrii consiliului de administratie ai persoanei juridice straine sunt rezidenti.

6. Organul fiscal central analizeaza indeplinirea conditiilor de rezidenta in functie de situatia concreta a persoanei juridice straine, luand in considerare prevederileCodului fiscal, documentatia prezentata si datele inscrise in chestionar.

Organul fiscal central, in urma analizei efectuate, stabileste si notifica persoana juridica straina, in termen de 30 de zile de la depunerea chestionarului, daca indeplineste sau nu conditia de rezidenta potrivit locului conducerii efective in Romania.

7. Persoana juridica straina notificata ca indeplineste conditiile de rezidenta potrivit locului conducerii efective in Romania are obligatia sa se inregistreze la organul fiscal central in termen de 30 de zile de la data comunicarii notificarii, potrivit formularului 016 "Declaratie de inregistrare fiscala/declaratie de mentiuni/declaratie de radiere pentru persoanele juridice straine care au locul de exercitare a conducerii efective in Romania", aprobat prin Ordinul presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscalanr. 3.725/2017pentru aprobarea formularelor de inregistrare fiscala a contribuabililor si a tipurilor de obligatii fiscale care formeaza vectorul fiscal.

Persoana juridica straina este considerata rezidenta in Romania potrivit locului de exercitare a conducerii efective de la data inregistrarii fiscale la organul fiscal central.

8. Chestionarulse corecteaza/se modifica de catre contribuabilul rezident din proprie initiativa, ori de cate ori informatiile/documentele actuale nu corespund celor din chestionarul depus anterior, prin depunerea unui chestionar rectificativ.

9. Persoana juridica straina inregistrata cu locul conducerii efective in Romania pana la data de 31 decembrie 2020 inclusiv are obligatia ca pana la data de 30 iunie 2021 inclusiv sa depuna la organul fiscal central competent chestionarulsi sa anexeze documentele prevazute la art. 8 1alin. (2)din Codul fiscal, in vederea clarificarii situatiei concrete a contribuabilului in ceea ce priveste rezidenta fiscala in Romania.

10.Persoana juridica straina inregistrata cu locul conducerii efective in Romania in perioada cuprinsa intre data de 1 ianuarie 2021 si data intrarii in vigoare a prezentului ordin are obligatia ca pana la data de 30 iunie 2021 inclusiv sa depuna la organul fiscal central competent chestionarulsi sa anexeze documentele prevazute la art. 8 1alin. (2)din Codul fiscal.