ONG. Servicii educationale. Tratament fiscal

Intrebare: Suntem o asociatie avand ca si activitate invatamantul prescolar, mai bine zis o gradinita. Pana in anul 2017 a fuctionationat pe baza de autorizatie pe Legea 1/2011, iar din 2017 a primit si acreditarea pe Legea 1/2011. Pana in 2017 a functionat ca si gradinita pe aceasta asociatie, iar din 2017 s-a infiintat o alta entitate cu CUI separat la ANAF, tot gradinita prin Ordin de ministru, care este la randul ei acreditata de Legea 1/2011 prin asociatie. Aceasta noua entitate beneficiaza in fiecare luna de subventii de la stat in functie de numarul de copii declarat pentru salarii si o suma foarte mica pentru achizitia de bunuri. Entitatea nou infiintata nu are capacitatea de a se finanta din alta parte, in afara acelor subventii si atunci ea este spijinita in fiecare luna cu o suma de bani virata din asociatie pentru acoperirea diferentei de salarii si alte cheltuieli curente.

Asociatia, inca de la inceputuri, a facturat catre parinti „servicii educationaleâ€Â� si masa. De la 01.01.2018 asociatia a devenit platitoare de TVA pentru ca veniturile facturate cu masa au depasit cifra prag si ca urmare, din 01 ianuarie, facturile au fost facute cu TVA de 9 pentru masa (catering) si fara TVA pentru servicii educationale (art 292 alin 1 lit f din Codul fiscal). In 2019 asociatia a facut investitii peste 100.000 euro in doua locatii, cea in care functiona deja si o alta care urma sa devina cresa. TVA nu a fost dedusa de pe investitie, iar valoarea investitiei va fi declarata de proprietar (presedintele asociatiei, directorul) prin declaratie unica in 2020 cand s-a incheiat investitia. Asociatia nu a aplicat pro-rata pentru TVA pentru ca s-a tinut o evidenta separat pe facturi si destinatie, adica s-a dedus numai TVA de la catering si s-a colectat numai TVA legata de masa. Asociatia acopera undeva la 60% din cheltuielile entitatii gradinita, suporta cheltuielile cu utilitatile si chiria, iar restul profitului l-a investit in vechiul si noul sediu ambele inchiriate

1. Este corecta facturarea de servicii educationale fara TVA, in conditiile in care marea majoritate a salariatilor sunt pe Entitatea nou infiintata si numai o treime au ramas pe asociatie si anume conducerea secretara si ingrijitoarele de la cresa?

2. La calculul impozitului pe profit, veniturile din servicii educationale s-au incadrat la venituri neimpozabile conform art 15 alin 2 lit e si l. Este corect?