OPANAF 3039/2020. Noutati privind regimul TVA aferent prestarilor de servicii electronice

Act normativ: Ordinul ANAF nr. 3039/2020 privind modificarea si completarea anexei la Ordinul presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 3.737/2016 pentru aprobarea Procedurii de inregistrare a persoanelor impozabile, in vederea utilizarii unuia dintre regimurile speciale pentru servicii electronice, de telecomunicatii, de radiodifuziune sau televiziune, precum si pentru declararea taxei pe valoarea adaugata, potrivit prevederilor art. 314 si art. 315 din Codul fiscal, in situatia in care Romania este stat membru de inregistrare

Publicare: in Monitorul Oficial, Partea I nr. 684 din 31 iulie 2020

Principalele prevederi

A. Declaratia persoanei impozabile nestabilita in Uniunea Europeana care opteaza pentru utilizarea regimului non-UE, trebuie sa confirme faptul ca ca persoana nu si-a stabilit sediul activitatii economice pe teritoriul Uniunii Europene si nu dispune de un sediu fix pe teritoriul acesteia. Inainte de aparitia acestei prevederi, declarataia atesta faptul ca persoana nu este inregistrata in scopuri de TVA in Uniunea Europeana.

B. Persoana impozabila care indeplineste conditiile prevazute la art. 278 alin. 8 din Codul fiscal si nu opteaza ca locul prestarii sa fie stabilit in conformitate cu prevederile art. 278 alin. (5) lit. h) din Codul fiscal, respectiv la beneficiar, nu mai mai indeplineste conditiile necesare pentru utilizarea regimului special. In acest scop, organul fiscal competent identifica, cu ajutorul aplicatiei informatice, persoanele impozabile care utilizeaza regimul Mini One Stop Shop si care, in declaratiile speciale de TVA, depuse in Romania potrivit art. 315 alin. (6) din Codul fiscal, au declarat prestari de servicii a caror valoare totala, fara TVA, nu depaseste, in anul calendaristic curent, 10.000 euro (46.337 lei) si nu a depasit aceasta suma in cursul anului calendaristic precedent. Persoanele selectate sunt inscrise in Lista persoanelor impozabile care utilizeaza regimul special Mini One Stop Shop si care indeplinesc conditiile prevazute la art. 278 alin. (8) din Codul fiscal.

Selectia se face anual, in perioada 20 aprilie -1 mai, pe baza declaratiilor speciale de TVA depuse pentru anul precedent si pentru trimestrul I al anului in care se face selectia.

Organul fiscal competent notifica, prin intermediul mesajelor electronice, persoanele impozabile care sunt cuprinse in lista in legatura cu dreptul acestora de a opta ca locul prestarii serviciilor sa fie stabilit in conformitate cu prevederile art. 278 alin. (5) lit. h) din Codul fiscal, respectiv la beneficiar.

Optiunea se exercita prin depunerea formularului (085) «Optiune privind aplicarea/incetarea aplicarii prevederilor art. 278 alin. (5) lit. h) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal», potrivit modelului aprobat prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, in termen de 15 zile de la primirea notificarii.

Astfel, in urma norificarii organului fiscal, pot aparea 2 situatii:

a) persoana impozabila opteaza sa aplice prevederile art. 278 alin. (5) lit. h) din Codul fiscal, respectiv presteaza servicii pentru care locul prestarii este la beneficiar, drept urmare va fi eligibila pentru utilizarea in continuare a regimului special.

b) persoana impozabila nu opteaza sa aplice prevederile art. 278 alin. (5) lit. h) din Codul fiscal si nu depune formularul (085) in termen de 15 zile de la primirea notificarii, caz in care nu mai indeplinete conditiile pentru utilizarea regimului special. De retinut este faptul ca in acest caz, locul prestarii de servicii se considera a fi la prestator (art 278 alin 8 Cod fiscal), situatie in care informatiile privind valoarea si taxa pe valoarea adaugata aferenta operatiunilor se inscriu in formularul (300) «Decont de taxa pe valoarea adaugata.