Operatiuni complexe privind comercializarea marfurilor realizate de o societate romaneasca. Aspecte fiscale, contabile si procedurale

Intrebare: O societate comerciala cu sediul social in Romania este microintreprindere si cu tva trimestrial. Are ca obiect de activitate comert cu amanuntul prin intermediul caselor de comenzi sau prin internet. Societatea achizitioneaza marfa din China. Marfa pleaca din China in urmatoarele destinatii: depozitul Amazon din SUA, depozitul Amazon din Canada si in Romania. Exista facturi de marfa separate pentru fiecare destinatie. Pentru marfa care se achizitioneaza pentru Romania, vama se face uneori intr-o tara UE, alteori se plateste tva in vama romana.

Marfa care ajunge in Romania se comercializeaza prin platforma Emag Romania si Emag Ungaria. Pentru ambele tari se emit facturi cu tva romanesc de 19%. In Ungaria vanzarile de marfa au sume mici. Asadar, pentru aceste vanzari se colecteaza si se plateste tva 19% in Romania. Societatea s-a inregistrat fiscal in Germania (a obtinut cod de tva german) si a inceput sa vanda marfa si prin platforma Amazon Germania. Marfa se trimite din stocul din Romania in stocul Amazon Germania pe baza de avize de insotire a marfii.

Lunar, Amazon Germania emite un raport in baza caruia inregistrez in contabilitate vanzarile de marfa. Amazon Germania intocmeste decontul de TVA si astfel se plateste tva in Germania. Amazon Germania emite facturi pe codul de tva german pentru vanzarile de pe teritoriul Germaniei (cu cota de tva germana de 19%) si facturi pe codul de tva romanesc pentru vanzarile in tarile vecine Austria, Franta, Olanda etc. (aceste facturi sunt emise cu cotele de tva specifice fiecarei tari in care se livreaza marfa).

Asadar, aceasta societate comercializeaza marfa in urmatoarele destinatii:

- Amazon SUA;

- Amazon Canada;

- Amazon Germania (marfa se factureaza pe codul de tva german pentru ceea ce se vinde in interiorul Germaniei, cu cota de tva germana si pe codul de tva romanesc pentru ce se vinde in Austria, Olanda, Franta etc., cu cota de tva specifica fiecarei tari);

- Emag Romania;

- Emag Ungaria - facturile se emit pe codul de tva romanesc cu cota de tva romaneasca de 19%.

1. Cum se inregistreaza si declara vanzarile de marfa din Canada si SUA?

2. Ce documente trebuie intocmite pentru marfa trimisa in Amazon Germania? Ce obligatii declarative avem? Este considerata o livrare intracomunitara de marfa? Este corect sa se intocmeasca doar avize de insotire a marfii, iar vanzarea efectiva de marfa intracomunitara sa se inregistreze in baza rapoartelor emise de Amazon Germania?

3. Pentru vanzarile in Franta, Olanda, Austria avem obligatia inregistrarii in OSS? Mentionez ca pentru aceste vanzari de marfa, Amazon Germania emite facturile pe codul de tva romanesc si cu cotele de tva specifice fiecarei tari de destinatie a marfii vandute.

4. In situatia in care avem obligatia inregistratii in OSS pentru livrarile de marfa catre Austria, Franta, Olanda, care sunt pasii de urmat? Trebuie sa avem o evidenta separata a acestor facturi astfel incat sa putem intocmi corect declaratia de tva 398?