Ordinul ANAF 1191/2021. Procedura de implementare si de administrare a grupului fiscal in domeniul impozitului pe profit

Act normativ: Ordinul ANAF nr. 1191/2021 pentru aprobarea Procedurii de implementare si de administrare a grupului fiscal in domeniul impozitului pe profit, precum si pentru aprobarea modelului si continutului unor formulare

Publicare: in Monitorul Oficial, Partea I nr. 766 din 06 august 2021

Principalele prevederi

1. Se aproba Procedura de implementare si de administrare a grupului fiscal in domeniul impozitului pe profit.
2. Se aproba modelul si continutul urmatoarelor formulare:

a) 173 "Cerere privind grupul fiscal in domeniul impozitului pe profit", precum si instructiunile de completare;
b) 174 "Decizie privind aprobarea/respingerea implementarii/mentinerea grupului fiscal si continuarea sistemului de consolidare fiscala in domeniul impozitului pe profit";
c) 175 "Decizie privind modificari ulterioare in cadrul grupului fiscal in domeniul impozitului pe profit".


Optiunea de constituire a grupului fiscal in domeniul impozitului pe profit se comunica prin depunerea, de catre reprezentantul legal al persoanei juridice responsabile a grupului, la organul fiscal competent, a unei cereri comune semnate de catre reprezentantii legali ai tuturor membrilor grupului.

Cererea privind grupul fiscal in domeniul impozitului pe profit, se depune prin mijloace electronice de transmitere la distanta, cu cel putin 60 de zile inainte de inceperea perioadei pentru care se solicita aplicarea consolidarii fiscale.

La cerere se anexeaza certificatul constatator eliberat de catre oficiul registrului comertului si/sau alte documentele justificative din care sa rezulte indeplinirea conditiei de detinere prevazute la art. 422 pct. 1 din Codul fiscal.

Cererea se solutioneaza in termen de 45 de zile de la data primirii cererii.

Daca cererea si/sau documentatia anexata sunt/este incomplete/incompleta, organul fiscal notifica persoana juridica responsabila a grupului, in vederea completarii acestora.

Daca nu sunt indeplinite conditiile prevazute la art. 422 pct. 1 si art. 423 alin. (2) din Codul fiscal ori daca persoana juridica responsabila a grupului nu completeaza documentatia in termen de 15 zile de la primirea notificarii, compartimentul de specialitate, inaintea luarii deciziei de respingere a cererii, va asigura exercitarea de catre contribuabil a dreptului de a fi ascultat.

Audierea se considera indeplinita si in cazul in care contribuabilul refuza explicit sa se prezinte la termenul stabilit de organul fiscal in vederea audierii sau nu se prezinta, din orice motiv, la doua termene consecutive stabilite de organul fiscal in vederea audierii.

In cazul in care si in urma audierii sunt indeplinite conditiile de respingere a cererii, precum si daca audierea este considerata indeplinita, compartimentul de specialitate intocmeste un referat prin care propune respingerea cererii de implementare a grupului fiscal in domeniul impozitului pe profit.

In baza referatului se intocmeste Decizia privind respingerea implementarii grupului fiscal in domeniul impozitului pe profit, potrivit modelului prevazut in anexa nr. 3 la ordin, care va contine in mod obligatoriu si motivatia respingerii.

Decizia privind respingerea implementarii grupului fiscal in domeniul impozitului pe profit se intocmeste in doua exemplare si se semneaza de conducatorul organului fiscal competent.

Impotriva deciziei de respingere a implementarii grupului fiscal se poate formula contestatie la organul fiscal emitent, in termen de 45 de zile de la data comunicarii.

Daca din informatiile cuprinse in documentatia depusa de contribuabil/persoana juridica responsabila, precum si din cele detinute de organul fiscal rezulta ca sunt indeplinite conditiile prevazute la art. 422 pct. 1 si art. 423 alin. (2) din Codul fiscal, compartimentul de specialitate intocmeste un referat prin care propune aprobarea cererii de implementare a grupului fiscal in domeniul impozitului pe profit, potrivit modelului prevazut in anexa nr. 3 care face parte integranta din prezenta procedura.

In baza referatului se intocmeste Decizia privind aprobarea implementarii grupului fiscal in domeniul impozitului pe profit.

Decizia privind aprobarea implementarii grupului fiscal in domeniul impozitului pe profit se intocmeste in doua exemplare si se semneaza de conducatorul organului fiscal competent.

Dupa aprobarea deciziei de catre conducatorul organului fiscal competent, un exemplar se comunica persoanei juridice responsabile a grupului.

In cazul in care membrii grupului fiscal nu sunt administrati de organul fiscal competent, compartimentul de specialitate transmite, cu adresa semnata de conducatorul organului fiscal competent, cate o copie a deciziei privind aprobarea implementarii grupului fiscal fiecarui organ fiscal in administrarea caruia se afla fiecare membru al grupului fiscal.

Pe baza deciziei privind aprobarea implementarii grupului fiscal in domeniul impozitului pe profit se marcheaza, in vectorul fiscal, la rubrica "impozit pe profit" atat pentru persoana juridica responsabila, cat si pentru ceilalti membri calitatea dobandita in cadrul grupului fiscal in domeniul impozitului pe profit aprobat de organul fiscal.
Marcajul in vectorul fiscal se face informatic si contine data de la care contribuabilul a devenit membru al unui grup fiscal in domeniul impozitului pe profit potrivit prevederilor art. 421 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal.

De la data implementarii grupului fiscal se inactiveaza, in vectorul fiscal al fiecarui membru al grupului, cu exceptia celui al persoanei juridice responsabile a grupului fiscal, obligatia de declarare privind impozitul pe profit.

Obligatiile de declarare si competenta de administrare a impozitelor, taxelor si contributiilor datorate de fiecare membru al grupului, cu exceptia impozitului pe profit, raman neschimbate.

De la data implementarii grupului fiscal in domeniul impozitului pe profit, obligatiile declarative si de plata reglementate de titlul II Impozit pe profit din Codul fiscal revin persoanei juridice responsabile.

Declaratia anuala privind impozitul pe profit se depune la organul fiscal competent, impreuna cu declaratia anuala privind impozitul pe profit a fiecarui membru, pana la termenele prevazute de lege.

Persoana juridica responsabila are obligatia de a depune declaratia informativa privind beneficiarii sponsorizarilor/mecenatului/burselor private efectuate/efectuat de membrii grupului.

In situatia in care se decide mentinerea grupului fiscal si continuarea sistemului de consolidare fiscala in domeniul impozitului pe profit, dupa incheierea perioadei de consolidare de 5 ani fiscali, persoana juridica responsabila reinnoieste optiunea.

Optiunea se comunica organului fiscal competent prin completarea formularului 173 "Cerere privind grupul fiscal in domeniul impozitului pe profit", depus de reprezentantul legal al persoanei juridice responsabile si semnat de catre reprezentantii legali ai tuturor membrilor grupului, in care se precizeaza si perioada pentru care grupul decide continuarea aplicarii sistemului de consolidare fiscala.

Cererea, avand bifata caseta corespunzatoare, se depune cu cel putin 60 de zile inainte de inceperea perioadei pentru care se solicita continuarea aplicarii sistemului de consolidare fiscala.








Formularul 173 "Cerere privind grupul fiscal in domeniul impozitului pe profit" se completeaza de catre persoanele juridice care opteaza sa fie tratate drept grup fiscal in domeniul impozitului pe profit, potrivit art. 423 din Codul fiscal.

Formularul de cerere se completeaza si pentru notificarea, potrivit legii, a organului fiscal cu privire la evenimentele aparute ulterior implementarii grupului fiscal.

Cererea se completeaza, de catre persoana juridica responsabila a grupului fiscal in domeniul impozitului pe profit, cu ajutorul aplicatiei informatice afisata pe site-ul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala si se depune prin mijloace electronice de transmitere la distanta.

Completarea formularului se face astfel:

Se marcheaza cu "X" caseta "Cerere de implementare" daca formularul reprezinta cerere de implementare a grupului fiscal in domeniul impozitului pe profit, caseta "Cerere de modificare" daca reprezinta o cerere de modificare, datorata evenimentelor aparute ulterior implementarii grupului fiscal in domeniul impozitului pe profit, caseta "Cerere de desfiintare" daca formularul reprezinta o cerere de desfiintare a grupului fiscal sau caseta "Cerere de continuare a aplicarii sistemului" daca se doreste reinnoirea optiunii dupa incheierea perioadei de consolidare de 5 ani fiscali.

Sectiunea "date de identificare a membrilor grupului in domeniul impozitului pe profit"

Se inscriu datele de identificare ale persoanei juridice responsabile a grupului fiscal si ale membrilor acestui grup: codul de identificare fiscala, denumirea, adresa domiciliului fiscal si obiectul de activitate.

In cazul in care, in relatiile cu organul fiscal, contribuabilul in calitate de persoana responsabila a grupului sau de membru este reprezentat printr-un reprezentant legal/imputernicit, se inscriu datele de identificare ale acestuia, precum si numarul si data cu care imputernicitul a inregistrat actul de imputernicire, in conditiile prevazute de lege, la organul fiscal.

Sectiunea privind "Implementarea grupului fiscal in domeniul impozitului pe profit" se completeaza in situatia in care cererea reprezinta o cerere de implementare.

Se bifeaza cu "X", in mod corespunzator, entitatile care formeaza grupul fiscal in domeniul impozitului pe profit, potrivit art. 422 pct. 1.

De asemenea, prin bifarea cu "X" a casutei corespunzatoare, se declara pe propria raspundere ca fiecare membru al grupului indeplineste cumulativ conditiile prevazute la art. 423 alin. (2) din Codul fiscal.

La "Cererea privind grupul fiscal in domeniul impozitului pe profit" se anexeaza certificatul constatator eliberat de catre oficiul registrului comertului si/sau alte documentele justificative din care sa rezulte indeplinirea conditiei de detinere prevazuta la art. 422 pct. 1 din Codul fiscal.

Perioada de aplicare a sistemului de consolidare fiscala a impozitului pe profit este de 5 ani fiscali, calculati incepand cu primul an al aplicarii sistemului de consolidare fiscala si pana la desfiintarea grupului fiscal.

Cererea se depune cu cel putin 60 de zile inainte de inceperea perioadei pentru care se solicita aplicarea consolidarii fiscale.

Sectiunea privind modificarile survenite ulterior implementarii grupului fiscal in domeniul impozitului pe profit se completeaza in situatia in care cererea reprezinta o cerere de modificare.

Se bifeaza cu "X" evenimentul survenit ulterior implementarii grupului, pentru care persoana responsabila a grupului fiscal in domeniul impozitului pe profit are obligatia sa notifice organul fiscal competent, in conditiile prevazute de art. 423 si art. 424 din Codul fiscal.

Astfel, in situatia in care in cadrul grupului fiscal intra un nou/noi membru/membri, conform dispozitiilor art. 424 alin. (1) si (3) din Codul fiscal, la pct. A se bifeaza cu "X" casuta corespunzatoare.

Se inscriu datele de identificare ale noului/noilor membru/membri: codul de identificare fiscala, denumirea, adresa domiciliului fiscal si obiectul de activitate.

In cazul in care, in relatiile cu organul fiscal, contribuabilul in calitate de nou membru al grupului fiscal este reprezentat printr-un reprezentant legal/imputernicit, se inscriu datele de identificare ale acestuia, precum si numarul si data cu care imputernicitul a inregistrat actul de imputernicire, in conditiile prevazute de lege, la organul fiscal.
De asemenea, prin bifarea cu "X" a casutei corespunzatoare, se declara pe propria raspundere ca membrul nou al grupului indeplineste cumulativ conditiile prevazute la art. 423 alin. (2) din Codul fiscal.

In situatia in care din grupul fiscal are loc iesirea unui/unor membru/membri, la pct. B se bifeaza cu "X" casuta corespunzatoare iesirii din grup conform art. 424 alin. (2) si (3).

Se inscriu datele de identificare ale membrului/membrilor care iese/ies din grupul fiscal: codul de identificare fiscala, denumirea, adresa domiciliului fiscal si obiectul de activitate.

In cazul in care, in relatiile cu organul fiscal, contribuabilul este reprezentat printr-un reprezentant legal/imputernicit, se inscriu datele de identificare ale acestuia, precum si numarul si data cu care imputernicitul a inregistrat actul de imputernicire, in conditiile prevazute de lege, la organul fiscal.

In cazul iesirii unui/unor membru/membri din cadrul grupului conform art. 424 alin. (2) si (3) se bifeaza corespunzator conditia/conditiile care nu mai este/sunt indeplinita/indeplinite, de la art. 422 pct. 1, de la art. 423 alin. (2) lit. b) -g), respectiv de la art. 428 alin. (3).

Atunci cand grupul fiscal se desfiinteaza, la pct. C se bifeaza cu "X" casuta corespunzatoare situatiei care a condus la desfiintare: decizia voluntara a membrilor grupului, respectiv neindeplinirea conditiilor prevazute la art. 422 pct. 1 si art. 423 alin. (2) lit. b) -g).

In situatia in care grupul fiscal in domeniul impozitului pe profit se desfiinteaza ca urmare a neindeplinirii conditiilor prevazute la art. 423 alin. (2) lit. b) -g), se bifeaza, in mod corespunzator, si conditia/conditiile prevazuta/prevazute la articolul anterior mentionat, care nu mai este/sunt indeplinita/indeplinite.

Sectiunea privind "Continuarea aplicarii sistemului" se completeaza in situatia in care se doreste mentinerea grupului fiscal si continuarea sistemului de consolidare fiscala in domeniul impozitului pe profit, dupa incheierea perioadei de consolidare de 5 ani fiscali.

De asemenea se bifeaza si perioada pentru care se doreste continuarea aplicarii sistemului de consolidare fiscala.

Cererea se semneaza de catre reprezentantii legali ai tuturor membrilor grupului fiscal.