Ordinul nr. 1071/2021. Procedura inspectorilor ANAF la constatarea unor fapte cu raspundere penala

Act normativ: Ordinul ANAF nr. 1071/2021 pentru aprobarea Procedurii privind aplicarea prevederilor art. 131 alin. (1) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala

Publicare: in Monitorul Oficial, Partea I nr. 703 din 15 iulie 2021

Principalele prevederi

Se aproba Procedura privind aplicarea prevederilor art. 131 alin. (1) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala.

Potrivit art. 131 alin. 1 din Codul de procedura fiscala, rezultatul inspectiei fiscale se consemneaza, in scris, intr-un raport de inspectie fiscala, in care se prezinta constatarile organului de inspectie fiscala din punctul de vedere faptic si legal si consecintele lor fiscale, cu exceptia cazurilor in care se fac constatari in legatura cu savarsirea unor fapte prevazute de legea penala in legatura cu mijloacele de proba privind stabilirea bazei de impozitare care fac obiectul inspectiei fiscale, pentru care sunt aplicabile prevederile art. 132. Procedura de aplicare se aproba prin ordin al presedintelui A.N.A.F.

PROCEDURA
privind aplicarea prevederilor art. 131 alin. (1) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala

1. Scopul procedurii

Procedura privind aplicarea prevederilor art. 131 alin. (1) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, are ca scop definirea actiunilor ce trebuie efectuate de organele de inspectie fiscala, in situatia expres prevazuta la articolul mentionat anterior, respectiv in situatia in care in cadrul unei actiuni de inspectie fiscala se fac constatari in legatura cu savarsirea unor fapte prevazute de legea penala in legatura cu mijloacele de proba privind stabilirea bazei de impozitare care fac obiectul inspectiei fiscale si pentru care sunt aplicabile prevederile art. 132 din acelasi act normativ.

2. Documente de referinta

In cadrul acestei proceduri se vor intocmi sau utiliza, dupa caz, urmatoarele documente:

• raportul de inspectie fiscala (partiala sau generala) incheiat cu respectarea modelului si continutului aprobat prin Ordinul presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 3.710/2015 privind modelul si continutul Raportului de inspectie fiscala intocmit la persoane juridice si Ordinul presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 3.772/2015 privind modelul si continutul Raportului de inspectie fiscala intocmit la persoane fizice;
• proces-verbal incheiat in conditiile art. 132 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare;
• referat pentru justificarea neintocmirii raportului de inspectie fiscala sau pentru justificarea emiterii raportului de inspectie fiscala doar pentru anumite taxe, impozite, contributii si anumite perioade impozabile, dupa caz, din cele cuprinse in avizul de inspectie fiscala;
• evidenta contribuabililor la care a fost in derulare o actiune de inspectie fiscala, pentru care nu s-a intocmit raport de inspectie fiscala sau la care s-a intocmit un raport de inspectie fiscala doar pentru anumite taxe, impozite, contributii si anumite perioade impozabile, dupa caz, din cele cuprinse in avizul de inspectie fiscala, fapt generat de emiterea unui proces-verbal incheiat in conditiile art. 132 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, care a stat la baza unei sesizari penale;
• adresa prin care contribuabilul la care a fost in derulare o actiune de inspectie fiscala este instiintat in legatura cu neintocmirea raportului de inspectie fiscala sau in legatura cu intocmirea raportului de inspectie fiscala doar pentru anumite taxe, impozite, contributii si anumite perioade impozabile, dupa caz, din cele cuprinse in avizul de inspectie fiscala, precum si in legatura cu faptul ca pentru impozitele, taxele, contributiile pentru care nu s-a intocmit raport de inspectie fiscala sau care nu au fost cuprinse in actele administrativ-fiscale emise ca urmare a intocmirii raportului de inspectie fiscala, desi au fost avizate prin avizul de inspectie fiscala, termenul de prescriptie a dreptului organului fiscal de a stabili creante fiscale, prevazut la art. 110 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, se suspenda, in conditiile art. 111 alin. (2) lit. e) din acelasi act normativ.

3. Modul de desfasurare a procedurii

Aceasta procedura presupune derularea a 5 (cinci) actiuni, astfel:

3.1. incheierea, in cadrul unei actiuni de inspectie fiscala, a unui proces-verbal, in conditiile prevazute la art. 132 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare;

3.2. stabilirea impozitelor, taxelor, contributiilor, dupa caz, precum si a perioadelor impozabile pentru care au fost facute constatari inscrise in procesul-verbal mentionat la pct. 3.1, privind eventuala savarsire a unor fapte prevazute de legea penala in legatura cu mijloacele de proba privind stabilirea bazei de impozitare care fac obiectul inspectiei fiscale;

3.3. intocmirea, avizarea si aprobarea referatului pentru justificarea neintocmirii raportului de inspectie fiscala sau pentru justificarea intocmirii raportului de inspectie fiscala doar pentru anumite taxe, impozite, contributii si anumite perioade impozabile, dupa caz, din cele cuprinse in avizul de inspectie fiscala, tinand cont de cele stabilite la pct. 3.2;

3.4. instiintarea contribuabilului la care a fost in derulare o actiune de inspectie fiscala in legatura cu neintocmirea raportului de inspectie fiscala sau in legatura cu intocmirea unui raport de inspectie fiscala doar pentru anumite taxe, impozite, contributii si anumite perioade impozabile, dupa caz, din cele cuprinse in avizul de inspectie fiscala, precum si in legatura cu faptul ca pentru impozitele, taxele, contributiile pentru care nu s-a intocmit raport de inspectie fiscala sau care nu au fost cuprinse in actele administrativ-fiscale emise ca urmare a intocmirii raportului de inspectie fiscala, desi au fost avizate prin avizul de inspectie fiscala, termenul de prescriptie a dreptului organului fiscal de a stabili creante fiscale, prevazut la art. 110 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, se suspenda, in conditiile art. 111 alin. (2) lit. e) din acelasi act normativ;

3.5. inscrierea in evidenta speciala a datelor si informatiilor referitoare la contribuabilul la care a fost in derulare o actiune de inspectie fiscala pentru care nu s-a intocmit raport de inspectie fiscala sau la care s-a intocmit raport de inspectie fiscala doar pentru anumite taxe, impozite, contributii si anumite perioade impozabile, dupa caz, din cele cuprinse in avizul de inspectie fiscala, fapt generat de incheierea unui proces-verbal in conditiile art. 132 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, care a stat la baza unei sesizari penale.