Pachetul fiscal 2: Opt modificari legislative majore, in afara Codului fiscal

Pachetul 2 de masuri fiscale nu aduce modificari doar in Codul fiscal sau Legea 70.
Pe langa aceste acte normative majore, legislatia adoptata contine si o serie extinsa de modificari in alte legi, ordine si reglementari conexe, care trebuie analizate separat si integrate corect in practica.

1. Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 193/2002 privind introducerea sistemelor moderne de plata - principalele modificari

Operatorii economici furnizori de servicii de utilitate publica, precum si institutiile si autoritatile publice, indiferent de modul de finantare si subordonare, care incaseaza impozite, taxe, contributii, amenzi, dobanzi, penalitati de intarziere, penalitati, tarife, alte obligatii de plata si sume pentru serviciile prestate sau intermediate, au obligatia sa accepte plati efectuate si prin intermediul mijloacelor moderne de plata.

Toate persoanele fizice sau juridice, indiferent de nivelul incasarilor cu numerar au obligatia sa accepte plati efectuate si prin intermediul mijloacelor moderne de plata.

Exceptii: 

• entitatile care efectueaza toate operatiunile de plata si incasare exclusiv prin conturi deschise la institutii de credit nu au obligatia sa accepte plati efectuate si prin intermediul mijloacelor moderne de plata.
• entitatile care au punctele de incasare amplasate in zone nedeservite de retele de comunicatii electronice.

Data intrarii in vigoare: 1 ianuarie 2026.

2. OG 6/2019 privind instituirea unor facilitati fiscale

Incepand cu data intrarii in vigoare a prezentei legi (18.12.2025) si pana la data de 31 decembrie 2026, organul fiscal respinge cererile de modificare/mentinere a deciziei de inlesnire la plata depuse de debitori potrivit Ordonantei Guvernului nr. 6/2019 privind instituirea unor facilitati fiscale, inclusiv cele aflate in curs de solutionare la data intrarii in vigoare a prezentei legi.

In situatia in care cererea de modificare/mentinere a deciziei de inlesnire la plata este nesolutionata la data intrarii in vigoare a prezentei legi, debitorul are obligatia sa plateasca sumele pentru care a solicitat modificarea/mentinerea in termen de 30 de zile de la data intrarii in vigoare a prezentei legi.

3. Cesiunea partilor sociale-noutati

Cesiunea partilor sociale ale asociatului unei societati cu raspundere limitata care detine controlul societatii, este opozabila organului fiscal central in urmatoarele conditii:

a) in termen de 15 zile de la data cesiunii, cedentul, cesionarul sau societatea notifica organului fiscal central actul de transmitere a partilor sociale si actul constitutiv actualizat cu datele de identificare a noilor asociati;

b) daca societatea inregistreaza obligatii fiscale restante, precum si alte creante bugetare individualizate in titluri executorii emise potrivit legii si existente in evidenta organului fiscal central in vederea recuperarii, aceasta sau cesionarul constituie garantii care sa acopere valoarea obligatiilor restante cuprinse in certificatul de atestare fiscala; 

c) la inregistrarea cesiunii in registrul comertului, daca societatea inregistreaza obligatii fiscale restante, precum si alte creante bugetare individualizate in titluri executorii emise potrivit legii si existente in evidenta organului fiscal central in vederea recuperarii, se prezinta dovada acordului organului fiscal cu privire la constituirea de garantii.

Prin derogare de la prevederile Codului de procedura fiscala, certificatul de atestare fiscala poate fi solicitat si de cedent sau, dupa caz, de cesionar.

4. Noi prevederi privind valoarea minima a capitalului social 

De la data intrarii in vigoare a prezentei legi (18.12.2025) valoarea minima a capitalului social al societatilor cu raspundere limitata se stabileste in functie de nivelul cifrei de afaceri nete raportate prin situatiile financiare anuale aferente exercitiului financiar precedent, respectiv, in cazul societatilor care au inregistrat o cifra de afaceri neta peste 400.000 lei, valoarea minima a capitalului social este de 5.000 lei.

In cazul societatilor cu raspundere limitata nou-infiintate, valoarea minima a capitalului social este de 500 lei.

Valoarea minima a capitalului social se majoreaza pana la finalul exercitiului financiar urmator celui in care se constata cresterea cifrei de afaceri nete raportate prin situatiile financiare anuale ale exercitiului financiar precedent.

Valoarea capitalului social ramane nemodificata, in cazul diminuarii cifrei de afaceri nete raportate prin situatiile financiare anuale ale exercitiului financiar precedent.

Cu exceptia cazului in care societatea este transformata intr-o societate de alta forma, capitalul social al societatilor cu raspundere limitata nu poate fi redus sub minimul legal decat daca valoarea sa este mentinuta la un nivel cel putin egal cu minimul legal prevazut,  prin adoptarea unei hotarari de majorare de capital in acelasi timp cu hotararea de reducere a capitalului. In cazul incalcarii acestor dispozitii, orice persoana interesata se poate adresa instantei pentru a cere dizolvarea societatii.

Societatile cu raspundere limitata inregistrate in registrul comertului isi vor majora capitalul social stabilit in conditiile d emai sus prin modificarea actului constitutiv, dar nu mai tarziu de 2 ani de la data intrarii in vigoare a prezentei legi.

In cazul in care societatea cu raspundere limitata nu si-a completat capitalul social in termenul prevazute, la cererea oricarei persoane interesate, precum si a Oficiului National al Registrului Comertului, tribunalul va pronunta dizolvarea societatii.

Societatea nu va fi dizolvata daca, pana la ramanerea definitiva a hotararii judecatoresti de dizolvare, capitalul social este adus la valoarea minimului legal prevazut de prezenta lege. 

5. Noul sistem RO e Proprietate

• Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 124/2024 privind prorogarea unor termene si consolidarea capacitatii administrative in domeniul impozitarii proprietatii

Se instituie Sistemul national integrat de gestionare in scop fiscal a datelor si informatiilor despre bunurile imobile din Romania, denumit in continuare Sistemul RO e-Proprietate, sistem informatic de interes strategic national.

Sistemul RO e-Proprietate reprezinta ansamblul de principii, reguli si sisteme informatice, infrastructura de comunicatii, elemente de interconectare si interoperabilitate cu alte sisteme informatice, platforme hardware si software pentru stocare, procesare automata, procesare manuala, preluare, afisare si transmitere de date, avand drept scop automatizarea colectarii de date si informatii despre bunurile imobile, pentru fundamentarea politicilor publice in scop fiscal.

Autoritatile/Institutiile publice si organizatiile profesionale de interes public sau de utilitate publica care, direct sau prin intermediul structurilor subordonate ori coordonate, detin orice fel de date sau informatii cu privire la bunurile imobile au obligatia de a le pune la dispozitie/furniza Ministerului Finantelor, cu titlu gratuit, pentru a fi integrate in cadrul Sistemului RO e-Proprietate.

6. Masuri privind instituirea unei taxe logistice pentru gestionarea fluxurilor extracomunitare de bunuri

Se instituie o taxa logistica pentru gestionarea fluxurilor de bunuri extracomunitare, in valoare de 25 lei pentru fiecare colet ce contine bunuri cu valoare comerciala (colet), care intra pe teritoriul Romaniei, cu loc de incepere al livrarii in afara teritoriului Uniunii Europene, a carei valoare declarata se situeaza sub plafonul de 150 euro, indiferent de locul punerii in libera circulatie in Uniunea Europeana.

Taxa se aplica coletelor care contin bunurile livrate in cazul vanzarilor la distanta de bunuri importate din teritorii terte sau tari terte.

Prin colet se intelege fiecare expediere ce contine bunuri cu valoare comerciala, aferente unor operatiuni de vanzare la distanta de bunuri importate din teritorii terte sau tari terte.

Obligatia de plata a taxei revine furnizorului bunurilor, persoanei care expediaza coletul sau entitatii care faciliteaza prin intermediul unei platforme digitale vanzarea la distanta de bunuri, dupa caz.

Coletele a caror livrare nu a fost efectuata catre destinatarul final din Romania nu fac obiectul taxei.

Data intrarii in vigoare: 1 ianuarie 2026

7. Principalele modificari in Legea societatilor nr. 31/1990

Societatile care distribuie trimestrial dividende, potrivit legii, nu pot acorda actionarilor sau asociatilor, dupa caz, sau altor persoane afiliate, imprumuturi, pana la regularizarea diferentelor rezultate din distribuirea dividendelor in cursul anului.

Societatile care, pe baza situatiilor financiare anuale, aprobate potrivit legii, au o valoare a activului net diminuata la mai putin de jumatate din valoarea capitalului social subscris nu pot restitui actionarilor sau asociatilor, dupa caz, sau altor persoane afiliate, asa cum sunt definite conform reglementarilor contabile aplicabile, imprumuturile luate de la acestia.

In cazul nerespectarii celor doua interdictii de mai sus se dispune atragerea raspunderii solidare a societatii si a actionarului/asociatului care a beneficiat de plata de dividende interimare, fara a fi regularizate, sau caruia i s-au restituit imprumuturi, desi societatea avea activul net sub limita prevazuta de lege. Societatea, impreuna cu actionarii/asociatii, raspund solidar pentru obligatiile bugetare restante datorate de societate si administrate de organul fiscal central, in limita sumelor care au facut obiectul imprumutului acordat, respectiv restituit. De asemenea, contraventia se sanctioneaza cu amenda de la 10.000 lei la 200.000 lei de catre persoanele cu atributii in acest sens din cadrul ANAF.

Societatile care, la sfarsitul exercitiului financiar curent, inregistreaza profit pentru exercitiul financiar de raportare, dar inregistreaza pierdere contabila reportata,  pot efectua distribuiri de dividende din profitul exercitiului financiar curent numai dupa constituirea rezervelor legale, acoperirea pierderii contabile reportate si constituirea de rezerve in conformitate cu cerintele statutare.

Societatile care, pe baza situatiilor financiare anuale, aprobate potrivit legii, au o valoare a activului net diminuata la mai putin de jumatate din valoarea capitalului social subscris pot efectua distribuiri de dividende din profitul exercitiului financiar curent numai dupa reintregirea activului net la valoarea minima prevazuta de lege.

Societatile care, pe baza situatiilor financiare interimare, aprobate potrivit legii, au o valoare a activului net diminuata la mai putin de jumatate din valoarea capitalului social subscris nu pot efectua distribuiri de dividende interimare din profitul exercitiului financiar curent daca nu au reintregit activul net la valoarea minima prevazuta de lege.

Nerespectarea de catre societate a obligatiei de reconstituire a activului net pana la nivelul unei valori cel putin egale cu jumatate din capitalul social in termenul prevazut constituie contraventie si se sanctioneaza cu amenda de la 10.000 lei la 200.000 lei.

Nerespectarea de catre societatile care inregistreaza pierderi contabile reportate, precum si datorii fata de actionari rezultate din imprumuturi sau alte finantari, a obligatiei de a majora capitalul social prin conversia acestor creante, in anumite conditii, constituie contraventie si se sanctioneaza cu amenda de la 40.000 lei la 300.000 lei.

8. Inasprirea amenzilor pentru munca la negru

• Legea nr. 53/2003 - Codul muncii

Primirea la munca a uneia sau a mai multor persoane fara incheierea unui contract individual de munca se sanctioneaza cu amenda de 40.000 lei pentru fiecare persoana astfel identificata, fara a depasi valoarea cumulata de 1.000.000 lei.