Pachetul fiscal 2: reguli mai stricte in procedura fiscala

Prin Legea nr. 239/2025, publicata in Monitorul Oficial nr. 1160 din 15 decembrie 2025 si aplicabila de la 18 decembrie 2025, statul consolideaza controlul si administrarea fiscala prin criterii noi de risc, sanctiuni mai rapide pentru inactivitate, conditii mai stricte pentru esalonari la plata si mecanisme accelerate de recuperare a creantelor.

Principalele modificari ale Codului de procedura fiscala

1. Se introduc noi criterii de stabilire a riscului fiscal:

• criterii cu privire la utilizarea mijloacelor moderne de plata; 

Mijloc modern de plata = instrument de plata care include cardurile de debit, de credit sau preplatite, precum si solutiile moderne de plata, care se bazeaza pe aplicatii ce faciliteaza initierea unui ordin de plata pentru a se efectua platile de tip cont la cont.

• criterii de avertizare timpurie cu privire la capacitatea financiara de a achita obligatiile fiscale;
• criterii cu privire la informatiile/faptele inscrise in cazierul fiscal.

2. Noi situatii in care o societate comerciala poate fi declarata inactiva:

• nu are cont de plati in Romania sau un cont deschis la o unitate a Trezoreriei Statului;
• nu a depus situatiile financiare anuale in termen de 5 luni de la implinirea termenului legal pentru depunerea acestora.

3. Prevederi noi in cazul in care contribuabilul inactiv nu se reactiveaza

Daca un contribuabil declarat inactiv nu se reactiveaza in termen de un an de la data la care a fost declarat in inactivitate, acesta se dizolva potrivit actului normativ de infiintare, cu exceptia societatilor reglementate de Legea societatilor nr. 31/1990 care se dizolva potrivit art. VIII din Legea nr. 239/2025 privind stabilirea unor masuri de redresare si eficientizare a resurselor publice si pentru modificarea si completarea unor acte normative.

In cazul contribuabilului/platitorului declarat inactiv care nu se reactiveaza in termen de un an de la data declararii in inactivitate, organul fiscal are obligatia de a formula cerere de dizolvare atat in situatia in care nu figureaza cu obligatii fiscale restante, precum si alte creante bugetare individualizate in titluri executorii emise potrivit legii si existente in evidenta organului fiscal central, cat si in situatia in care figureaza cu asemenea obligatii de plata, daca nu este subiectul unor sesizari penale.

4. Conditii suplimentare pentru acordarea esalonarii la plata in forma clasica

Pentru acordarea unei esalonari la plata de catre organul fiscal central, debitorul trebuie sa prezinte si contract de fidejusiune. 

Debitorul persoana juridica trebuie sa prezinte un contract de fideiusiune incheiat in forma autentica cu beneficiarul/beneficiarii real/i.

Contractul de fidejusiune este un contract de garantie personala prin care o persoana (fidejusorul) se obliga fata de creditor sa execute o obligatie, daca debitorul principal nu o face, fiind accesoriu obligatiei principale, reglementat in prezent in Codul Civil. 

De retinut! Pentru cererile de acordare a esalonarii la plata/de modificare a deciziei de esalonare la plata/de mentinere a valabilitatii esalonarii la plata depuse de debitori si nesolutionate pana la data intrarii in vigoare a prezentei legi, in vederea aprobarii acestora, debitorul are obligatia prezentarii contractului de fideiusiune, in termen de 30 de zile de la data intrarii in vigoare a prezentei legi.

5. Respingerea cerereii de esalonare in forma clasica – situatii noi

Cererea de acordare a esalonarii se respinge si in cazul in care debitorul datoreaza obligatii fiscale/bugetare restante reprezentand ajutor de stat si/sau de minimis de recuperat acordat din surse sau resurse de stat ori gestionate de stat, inclusiv dobanzile aferente datorate de la data platii ajutorului pana la data recuperarii sau a rambursarii sale integrale

6. Plafonarea obligatiilor fiscale care pot fi incluse in esalonarea SIMPLIFICATA

Esalonarea la plata in forma simplificata se acorda pentru:

a) obligatiile fiscale principale si accesorii ale persoanelor fizice in suma totala cuprinse intre 500-100.000 lei;
b) obligatiile fiscale principale si accesorii ale asocierilor fara personalitate juridica in suma totala cuprinse intre 2.000-100.000 lei;
c) obligatiile fiscale principale si accesorii ale persoanelor juridice in suma totala cuprinse intre 5.000-400.000 lei.

Aceste limitari se aplica pentru cererile de acordare a esalonarii la plata, in forma simplificata, depuse de debitori dupa data intrarii in vigoare a acestor dispozitii.

Prin exceptie de aceste prevederi, in cazul in care debitorul inregistreaza obligatii fiscale restante peste plafonul prevazut mai sus si are de incasat sume certe si lichide de la autoritati sau institutii publice se acorda esalonare la plata in conditiile prezentului capitol, in limita acestor sume, in baza unui document eliberat de autoritatea sau institutia publica respectiva prin care certifica aceste sume (aceste prevederi nu se aplica sumelor aflate in litigiu).

7. Vanzarea la licitatie, prin mijloace electronice, a bunurilor sechestrate

Pentru valorificarea bunurilor sechestrate prin vanzare la licitatie prin mijloace electronice se efectueaza publicitatea vanzarii cu cel putin 10 zile inainte de data fixata pentru desfasurarea licitatiei.

Valorificarea bunurilor prin platforma de licitatii electronice se realizeaza pentru bunuri mobile de valoare semnificativa si bunuri imobile. Bunurile mobile de valoare semnificativa se stabilesc in functie de valoarea de evaluare a acestora.

Pasul de licitare al pretului este cuprins intre 5-15% din pretul de pornire a licitatiei.