Petrol, gaze si jocuri de noroc - ANAF urmareste veniturile nerezidentilor. Ce declaratii devin obligatorii?

ANAF a emis Ordinul nr. 468/2025, care introduce modificari importante privind regimul fiscal al persoanelor juridice straine fara sediu permanent in Romania. Vizat in mod special este sectorul petrol si gaze, unde acesti contribuabili datoreaza, pe langa impozitul pe profit, si un impozit suplimentar pe cifra de afaceri. Totodata, pentru evidenta si administrarea lor fiscala, devine obligatorie completarea formularelor 015 si 700.

In paralel, ordinul aduce clarificari si in zona jocurilor de noroc: nerezidentii care datoreaza taxe potrivit legislatiei din acest domeniu vor fi gestionati prin competenta extinsa a organului fiscal central si vor declara noile obligatii in formularul 015, in sectiunea E „Date privind vectorul fiscal pentru alte impozite si taxe datorate”.

De ce a fost nevoie de acest ordin

• Potrivit Codului de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, in cazul contribuabilului nerezident care nu are pe teritoriul Romaniei un sediu permanent, competenta revine organului fiscal central stabilit prin ordin al presedintelui ANAF. In acest temei, a fost elaborat Ordinul presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 3775/2015 pentru aprobarea unor competente speciale ale organului fiscal central, cu modificarile si completarile ulterioare.

I. Sectorul petrol si gaze

Prin art. I din Ordonanta Guvernului nr. 3/31.01.2025 pentru modificarea si completarea art. 46^2 din Legea nr.227/2015 privind Codul fiscal, art. 46^2 alin.(1) din Codul fiscal a fost completat cu alin. (1^1) care prevede ca, persoanele juridice straine care in mod individual sau intr-o forma de asociere livreaza bunuri, presteaza servicii pe teritoriul Romaniei sau livreaza bunuri de pe teritoriul Romaniei, desfasurand activitati in sectoarele petrol si gaze naturale, care nu au inregistrat un sediu permanent in Romania datoreaza suplimentar impozitului pe profit un impozit specific pe cifra de afaceri.

Persoanele juridice straine prevazute la art. 46^2 alin. (1^1) din Codul fiscal, stabilite in Uniunea Europeana, isi pot indeplini direct obligatiile fiscale privind impozitul specific pe cifra de afaceri sau pot desemna un reprezentant pentru calcularea, declararea si plata acestui impozit.

In vederea administrarii fiscale a persoanelor juridice straine stabilite in Uniunea Europeana, care nu au inregistrat un sediu permanent in Romania si care isi indeplinesc direct obligatiile fiscale privind impozitul suplimentar pentru persoanele juridice care desfasoara activitati in sectoarele petrol si gaze naturale este necesara completarea art. 2 din Ordinul presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 3775/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, in vederea acordarii competentei de administrare a acestor contribuabili nerezidenti, Administratiei fiscale pentru contribuabili nerezidenti din cadrul Directiei Generale Regionale a Finantelor Publice Bucuresti.

Totodata, pentru a detine o evidenta a contribuabililor persoane juridice straine care datoreaza impozitul suplimentar pentru persoanele juridice care desfasoara activitati in sectoarele petrol si gaze naturale este necesara completarea formularelor "Declaratie de inregistrare fiscala/declaratie de mentiuni/declaratie de radiere pentru contribuabilii nerezidenti care nu au sediu permanent in Romania" (015) si ”Declaratie pentru inregistrarea/modificarea in mediu electronic a mentiunilor ulterioare inregistrarii fiscale, precum si pentru radierea inregistrarii fiscale” (700), aprobate prin Ordinul presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 1699/2021 pentru aprobarea formularelor de inregistrare fiscala a contribuabililor si a tipurilor de obligatii fiscale care formeaza vectorul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare.

II. Sectorul jocurilor de noroc

Potrivit art.1 alin.(2) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr.77/2009, statul poate acorda societatilor inmatriculate in Romania sau persoanelor juridice constituite legal intr-un stat membru al Uniunii Europene sau in state semnatare ale Acordului privind Spatiul Economic European sau din Confederatia Elvetiana, care au inregistrat un sediu permanent in Romania si la nivelul caruia sunt recunoscute in totalitate veniturile din organizarea si exploatarea activitatii de jocuri de noroc, dreptul de organizare si exploatare a activitatii de jocuri de noroc in conditiile ordonantei de urgenta, pe baza de licenta de organizare a jocurilor de noroc pe fiecare tip de activitate, astfel cum acestea sunt clasificate prin ordonanta de urgenta, si de autorizatie de exploatare a jocurilor de noroc.

Conform precizarilor Directiei Domenii Reglementare Specifica din cadrul Ministerului Finantelor, in calitate de initiator al reglementarilor din domeniul jocurilor de noroc, operatorii economici care obtin licenta clasa a II-a nu detin si autorizatie de exploatare a jocurilor de noroc, drept pentru care nu se incadreaza in prevederile art.1 alin.(2) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr.77/2009, cu modificarile si completarile ulterioare.

Prin urmare, in vederea administrarii fiscale a persoanelor juridice straine care nu au obligatia inregistrarii unui sediu permanent pe teritoriul Romaniei si care datoreaza taxe potrivit legislatiei din domeniul jocurilor de noroc este necesara completarea art.2 din Ordinul presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 3775/2015 pentru aprobarea unor competente speciale ale organului fiscal central, cu modificarile si completarile ulterioare, cu prevederi privind competenta de administrare a acestor contribuabili nerezidenti.

In acelasi timp, este necesara completarea Sectiunii E ”Date privind vectorul fiscal pentru alte impozite si taxe datorate”, din formularul "Declaratie de inregistrare fiscala/declaratie de mentiuni/declaratie de radiere pentru contribuabilii nerezidenti care nu au sediu permanent in Romania" (015), cu un nou rand, randul ”Taxe datorate potrivit legislatiei din domeniul jocurilor de noroc”, in vederea acordarii posibilitatii de declarare a taxelor datorate potrivit legislatiei din domeniul jocurilor de noroc, pentru persoanele juridice straine care datoreaza aceste taxe si care nu au obligatia inregistrarii unui sediu permanent pe teritoriul Romaniei.

Principalele prevederi

1. Administratia fiscala pentru contribuabili nerezidenti din cadrul Directiei Generale Regionale a Finantelor Publice Bucuresti este organul fiscal competent pentru administrarea obligatiilor fiscale datorate si de urmatoarele categorii de contribuabili:

• persoane juridice nerezidente care nu au obligatia inregistrarii unui sediu permanent pe teritoriul Romaniei si care datoreaza taxe din domeniul jocurilor de noroc;
• persoane juridice straine stabilite in UE care, potrivit legii, se inregistreaza direct si care datoreaza impozitul specific pe cifra de afaceri datorat de persoanele juridice care desfasoara activitati in sectoarele petrol si gaze naturale.

2. Competenta pentru inregistrarea fiscala/inregistrarea in scopuri de TVA, precum si pentru mentiunile ulterioare inregistrarii fiscale/inregistrarii in scopuri de TVA a persoanei fizice impozabile care are sediul activitatii economice in afara Romaniei si solicita inregistrarea in scopuri de TVA in Romania prin reprezentant fiscal contribuabil mare sau mijlociu revine organului fiscal in a carui raza teritoriala se afla sediul reprezentantului fiscal. Dupa inregistrarea fiscala, competenta de administrare fiscala a persoanei fizice impozabile nerezidente revine organului fiscal stabilit potrivit prevederilor alin. (2).

3. Organul fiscal competent pentru primirea si analiza Chestionarului pentru stabilirea rezidentei fiscale a persoanei juridice straine cu locul conducerii efective in Romania este organul fiscal central in a carui raza teritoriala urmeaza a se exercita gestiunea administrativa si conducerea efectiva a afacerilor de catre persoana juridica straina.

Declaratia 015 "Declaratie de inregistrare fiscala/Declaratie de mentiuni/Declaratie de radiere pentru contribuabilii nerezidenti care nu au sediu permanent in Romania" se completeaza si de catre:

• persoanele juridice nerezidente care nu au obligatia inregistrarii unui sediu permanent pe teritoriul Romaniei si care datoreaza taxe potrivit legislatiei din domeniul jocurilor de noroc;
• persoanele juridice straine stabilite in UE care, potrivit legii, se inregistreaza direct si care datoreaza impozitul specific pe cifra de afaceri datorat de persoanele juridice care desfasoara activitati in sectoarele petrol si gaze naturale.