Buna ziua! Sunt Simona, Asistentul tau personal.
Click daca ai nevoie de ajutor!
X

Autentificare cont

Tine-ma minte

Ati uitat parola? Click aici pentru a recupera user/parola

Nu aveti cont?
X

Recuperare user/parola

Te rugam sa introduci adresa de email pe care ai folosit-o la inregistrarea contului tau.

Autentificare Inregistrare cont
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Portal actualizat la 18 Septembrie 2019
Contine toate actele normative din domeniu, actualizate la zi - parteneriat Legis

Specialistii live


PFA cu cod de TVA anulat. Livrare teren. Neaplicarea plafonului de scutire pentru intreprinderi mici. Impozit pe venit si CASS datorate

Constanta Popa Raspuns oferit de
Constanta Popa
Economist
Intrebare: PFA neplatitoare de TVA (cod TVA anulat in anul 2016), fara venituri din activitatea de baza, respectiv cultura cerealelor are activitatea suspendata din 2017 pana la 01.06.2019. Dupa reluarea activitatii vinde teren arabil extravilan 2,5 ha cu 62.500 lei. Avand in vedere ca nu se depaseste plafonul, este obligat sa opteze pentru inregistrare in scopuri TVA? La scoaterea din gestiune a terenului cheltuiala cu valoare de inventar este deductibila la calculul rezultatului obtinut sau va achita 10% si CASS la valoarea de vanzare, respectiv 62.500 lei?

Raspuns:
Nu se precizeaza motivatia pentru care PFA-ului i s-a anulat codul de TVA in anul 2016, deoarece conform art. 316 alin. 14 din Codul fiscal persoanele impozabile aflate in situatiile prevazute la alin. 12 nu pot aplica prevederile referitoare la plafonul de scutire pentru mici intreprinderi prevazut la art. 310 pana la data (re)inregistrarii in scopuri de TVA, fiind obligate sa aplice prevederile art. 11 alin. 6 si 8 din Codul fiscal.
 
Spre exemplu, daca s-a anulat codul de TVA pe motiv ca nu au fost evidentiate achizitii de bunuri/servicii si nici livrari de bunuri/prestari de servicii in deconturile a 6 luni consecutive (sau 2 trimestre consecutive) conform art. 316 alin. 11 lit. e si alin. 12 lit. d din Codul fiscal, atunci nu poate fi vorba de aplicarea plafonului de scutire de 300.000 lei de la art. 310 alin. 1 din Codul fiscal. Daca PFA-ul realizeaza operatiuni supuse TVA ulterior anularii codului, nu mai poate aplica regimul special de scutire si trebuie sa colecteze TVA conform art. 11 alin. 8 din Codul fiscal, indiferent ca a solicitat sau nu (re)inregistrarea in scopuri de TVA.
 
In schimb, daca anularea codului de TVA s-a facut la solicitarea PFA-ului in vederea aplicarii regimului special de scutire conform art. 310 alin. 7 si art. 316 alin. 11 lit. g din Codul fiscal, atunci se poate vorbi de verificarea depasirii plafonului de scutire pentru operatiunile realizate ulterior anularii codului, pentru a determina in ce masura sunt aplicabile sau nu prevederile art. 310 alin. 8 din Codul fiscal.
 
De mentionat ca livrarea/vanzarea de terenuri arabile extravilane este o operatiune scutita de TVA prin efectul legii conform art. 292 alin. 2 lit. f din Codul fiscal, cu exceptia situatiei in care se opteaza pentru taxare potrivit art. 292 alin. 3 din Codul fiscal.
 
In privinta impozitarii, deoarece din cele prezentate reiese ca terenul agricol face parte din patrimoniul de afectatiune al PFA-ului, veniturile obtinute din instrainarea lui se includ in venitul brut din activitati independente potrivit pct. 7 alin. 1 din Normele metodologice date in aplicarea art. 68 din Codul fiscal, iar pretul de cumparare (de inventar) al terenului se include in cheltuieli deductibile, in limita venitului obtinut din instrainare (a se vedea pct. 7 alin. 5 lit. o si lit. w din norme, aplicabile si in cazul terenurilor, desi ele nu reprezinta bunuri si drepturi amortizabile).
 
Ca atare, impozitul pe venit de 10% se va achita la venitul net rezultat, calculat ca diferenta intre venitul brut (62.500 lei) si pretul de cumparare al terenului, in conformitate cu prevederile art. 68 alin. 1 din Codul fiscal.
 
In privinta CASS-ului, acesta se datoreaza conform art. 170 din Codul fiscal doar daca se depaseste plafonul de 12 salarii de baza minime brute pe tara prin cumularea venitului net din aceasta tranzactie cu veniturile obtinute din celelalte categorii de venituri prevazute la art. 155 alin. 1 lit. b-h din Codul fiscal. Daca s-a depasit acest plafon, baza de calcul pentru CASS nu este insa venitul net, ci echivalentul a 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei unice, dupa cum se prevede la art. 170 alin. 4 din Codul fiscal.
alarm Descarca aici Programul Special de Alerta PortalContabilitate.ro!
Asigura-te, astfel, ca vei fi mereu primul care afla Noutatile PortalContabilitate.ro! ...clic aici

Newsletter portalcontabilitate.ro

Modificari fiscale 2019

Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul portalcontabilitate.ro si primesti cadou Raportul special "Modificari fiscale 2019"!

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016

Articole similare

12Mai2019

Scutire impozit pe teren. Donatie

de Marilena Radulescu valabil la 12 Mai 2019
30Oct2018

Lotizare teren intravilan. Monografie contabila

de Olguta Crevelescu valabil la 30 Oct 2018
20Iun2018

Despagubiri pentru imobil si teren retrocedat

de Gabi Popescu valabil la 20 Iun 2018
x