Consultanta specializata pentru CONTABILI 
PFA cu cod de TVA anulat. Livrare teren. Neaplicarea plafonului de scutire pentru intreprinderi mici. Impozit pe venit si CASS datorate
valabil la 11 Sep 2019
Intrebare: PFA neplatitoare de TVA (cod TVA anulat in anul 2016), fara venituri din activitatea de baza, respectiv cultura cerealelor are activitatea suspendata din 2017 pana la 01.06.2019. Dupa reluarea activitatii vinde teren arabil extravilan 2,5 ha cu 62.500 lei. Avand in vedere ca nu se depaseste plafonul, este obligat sa opteze pentru inregistrare in scopuri TVA? La scoaterea din gestiune a terenului cheltuiala cu valoare de inventar este deductibila la calculul rezultatului obtinut sau va achita 10% si CASS la valoarea de vanzare, respectiv 62.500 lei?
Raspuns:
Nu se precizeaza motivatia pentru care PFA-ului i s-a anulat codul de TVA in anul 2016, deoarece conform art. 316 alin. 14 din Codul fiscal persoanele impozabile aflate in situatiile prevazute la alin. 12 nu pot aplica prevederile referitoare la plafonul de scutire pentru mici intreprinderi prevazut la art. 310 pana la data (re)inregistrarii in scopuri de TVA, fiind obligate sa aplice prevederile art. 11 alin. 6 si 8 din Codul fiscal.
Spre exemplu, daca s-a anulat codul de TVA pe motiv ca nu au fost evidentiate achizitii de bunuri/servicii si nici livrari de bunuri/prestari de servicii in deconturile a 6 luni consecutive (sau 2 trimestre consecutive) conform art. 316 alin. 11 lit. e si alin. 12 lit. d din Codul fiscal, atunci nu poate fi vorba de aplicarea plafonului de scutire de 300.000 lei de la art. 310 alin. 1 din Codul fiscal. Daca PFA-ul realizeaza operatiuni supuse TVA ulterior anularii codului, nu mai poate aplica regimul special de scutire si trebuie sa colecteze TVA conform art. 11 alin. 8 din Codul fiscal, indiferent ca a solicitat sau nu (re)inregistrarea in scopuri de TVA.
In schimb, daca anularea codului de TVA s-a facut la solicitarea PFA-ului in vederea aplicarii regimului special de scutire conform art. 310 alin. 7 si art. 316 alin. 11 lit. g din Codul fiscal, atunci se poate vorbi de verificarea depasirii plafonului de scutire pentru operatiunile realizate ulterior anularii codului, pentru a determina in ce masura sunt aplicabile sau nu prevederile art. 310 alin. 8 din Codul fiscal.
De mentionat ca livrarea/vanzarea de terenuri arabile extravilane este o operatiune scutita de TVA prin efectul legii conform art. 292 alin. 2 lit. f din Codul fiscal, cu exceptia situatiei in care se opteaza pentru taxare potrivit art. 292 alin. 3 din Codul fiscal.
In privinta impozitarii, deoarece din cele prezentate reiese ca terenul agricol face parte din patrimoniul de afectatiune al PFA-ului, veniturile obtinute din instrainarea lui se includ in venitul brut din activitati independente potrivit pct. 7 alin. 1 din Normele metodologice date in aplicarea art. 68 din Codul fiscal, iar pretul de cumparare (de inventar) al terenului se include in cheltuieli deductibile, in limita venitului obtinut din instrainare (a se vedea pct. 7 alin. 5 lit. o si lit. w din norme, aplicabile si in cazul terenurilor, desi ele nu reprezinta bunuri si drepturi amortizabile).
Ca atare, impozitul pe venit de 10% se va achita la venitul net rezultat, calculat ca diferenta intre venitul brut (62.500 lei) si pretul de cumparare al terenului, in conformitate cu prevederile art. 68 alin. 1 din Codul fiscal.
In privinta CASS-ului, acesta se datoreaza conform art. 170 din Codul fiscal doar daca se depaseste plafonul de 12 salarii de baza minime brute pe tara prin cumularea venitului net din aceasta tranzactie cu veniturile obtinute din celelalte categorii de venituri prevazute la art. 155 alin. 1 lit. b-h din Codul fiscal. Daca s-a depasit acest plafon, baza de calcul pentru CASS nu este insa venitul net, ci echivalentul a 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei unice, dupa cum se prevede la art. 170 alin. 4 din Codul fiscal.
alarm Descarca aici Programul Special de Alerta PortalContabilitate.ro!
Asigura-te, astfel, ca vei fi mereu primul care afla Noutatile PortalContabilitate.ro! ...clic aici
Asigura-te, astfel, ca vei fi mereu primul care afla Noutatile PortalContabilitate.ro! ...clic aici
Newsletter portalcontabilitate.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul portalcontabilitate.ro si primesti cadou Raportul special "Tranzactiile cu numerar in 2024. Cum sa evitati amenzile"!
Intrebari similare din categoria Imobilizari
17Apr2024
Cheltuieli incluse in costul imobilizarilor corporale in curs de executie conform reglementarilor contabile
de
Liviu Sapunaru
valabil la 17 Apr 2024
Intrebare: In contul 231 "Imobilizari corporale in curs de executie" se includ cheltuielile ocazionate de intocmire documentatie tehnica obtinere aviz DRDP, documentatie tehnica plan topo, cheltuielile cu avizele de principiu solicitate de diferite institutii, aviz plan urbanistic zonal, realizare documentatie pentru obtinere aviz AACR, prestari servicii de cadastru, studii de fezabilitate, intocmire PUZ, ...
09Apr2024
Aspecte contabile si fiscale in vanzarea terenurilor reevaluate
de
Liviu Sapunaru
valabil la 09 Apr 2024
Intrebare: O societate comerciala platitoare de impozit pe profit inregistreaza in contabilitate raport de evaluare financiara la 31.12.2023 a terenurilor detinute in patrimoniu, fiind prima reevaluare inregistrata rezultand prima din reevaluare. In anul 2024 se hotaraste dezmembrarea unui teren si se inregistreaza in contabilitate la valoarea evaluata in functie de metri patrati ale noilor loturi. In ...
07Apr2024
Monografie contabila achizitie teren
de
Daniela Manole
valabil la 07 Apr 2024
Intrebare: In cazul in care societatea noastra a incheiat un contract de cesiune prin care noi - in calitate de cesionar si in acelasi timp nou promitent - cumparator, am platit o parte din suma cedentului pentru o suprafata de teren, cedent care are si calitatea de promitent-cumparator, care ar fi monografia contabila?O persoana fizica (promitent vanzator) a incheiat o promisiune de vanzare/cumparare ...
30Mar2024
Inregistrare in contabilitate intrare in posesie teren
de
Gina Popescu
valabil la 30 Mar 2024
Intrebare: Societatea noastra a intrat in posesia terenului de sub hala si din imprejur, teren aflat in proprietatea statului. Comisia judeteana pentru stabilirea dreptului de proprietate asupra terenurilor, pe baza propunerii comisiei comunale, orasenesti sau municipale si a prevederilor Legii fondului funciar nr 18/1991 ale Legii nr 1/2000 si ale Legii nr 247/2005, cu modificarile ulterioare emite titlu ...
11Mar2024
Valoare impozabila vs. valoarea contabila a cladirii
de
Constanta Popa
valabil la 11 Mar 2024
Intrebare: O societate are inregistrat la taxe si impozite locale o valoare in 2012 la imobilul 1 - 248.503 si imobilul 2 - 179.800 lei, total 212 = 428.303, iar in contabilitate imobilul 1 are valoarea 234.465 si imobilul 2 suma de 193.838 lei, total 212 = 428.303. In anul 2018 este vandut imobilul 1 si scos din contabilitate la valoarea de 234.465, iar imobilul 2 ramane in contabilitate in suma de 193.838 ...
29Feb2024
Deductibilitate amortizare mijloc fix
de
Anca Bilas
valabil la 29 Feb 2024
Intrebare: In cazul in care se achizitioneaza pentru o masina a firmei o cutie portbagaj in suma de 2.503,36 lei + accesorii prindere 600 lei, cum s-ar putea incadra acesta, ca mijloc fix sau ca obiect de inventar? Daca cumva este mijloc fix, amortizarea este cheltuiala deductibila sau nedeductibila la calculul impozitului pe profit?
Un produs marca