Prima cu ocazia zilei de 8 martie acordata tuturor salariatilor. Tratament fiscal

Raspuns: Referitor la impozitul pe venit, potrivit art. 76 alin. (4) lit. a) pct. i) din legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, Urmatoarele venituri nu sunt impozabile, in intelesul impozitului pe venit: a) (...) in cazul cadourilor in bani si/sau in natura, inclusiv tichetele cadou, oferite de angajatori, veniturile sunt neimpozabile, in masura in care valoarea acestora pentru fiecare persoana in parte, cu fiecare ocazie din cele de mai jos, nu depaseste 300 lei: (...) (ii) cadouri oferite angajatelor cu ocazia zilei de 8 martie; .

Referitor la contributiile de asigurari sociale , potrivit art. 142 alin. b) pct. ii) din acelasi act normativ, Nu se cuprind in baza lunara de calcul al contributiilor de asigurari sociale urmatoarele: (...) b)(...) in cazul cadourilor in bani si/sau in natura, inclusiv tichetele cadou, oferite de angajatori, veniturile nu sunt cuprinse in baza de calcul al contributiei in masura in care valoarea acestora pentru fiecare persoana in parte, cu fiecare ocazie dintre cele de mai jos, nu depaseste 300 lei: (...) (ii) cadouri oferite angajatelor cu ocazia zilei de 8 martie; .

Asadar, prima pana in valoarea de 300 de lei, nu este supusa impozitului pe venit si contributiilor sociale obligatorii, daca este acordata cu ocazia Zilei Femeii (8 martie) pentru salariate.

Devine taxabila orice suma ce depaseste acest plafon de 300 lei sau daca prima se acorda in afara ocaziei sus-precizata.

In cazul mentionat, se disting doua categorii de beneficiari:
- femeile pentru care prima acordatata cu ocazia zilei de 8 Martie in suma de 150 lei, este neimpozabila si nu se cuprinde in baza de calcul a contributiilor sociale (CAS), a contributiilor sociale de sanatate (CASS) si a contributiei asiguratorie pentru munca (CAM);

- barbatii pentru care prima acordata in suma de 150 lei este venit impozabil si se cuprinde in baza de calcul a contributiilor sociale (CAS), a contributiilor sociale de sanatate (CASS) si a contributiei asiguratorie pentru munca (CAM).

In primul caz, inregistrarea contabila a primelor neimpozabile se face astfel:
6458 Alte cheltuieli privind asigurarile si protectia sociala = 5311 Casa in lei /5121 Conturi la banci in lei

Aceste prime, fiind venituri neimpozabile nu se inregistreaza in statul de salarii.

In al doilea caz, prima reprezinta avantaj de natura salariala, astfel ca se asimileaza venitului din salarii in luna in care se acorda, si primeste acelasi tratament fiscal, respectiv impozit pe venit (10%), CAS (25%), CASS (10%) si CAM (2,25%).

Monografie contabila este urmatoarea:

- inregistrarea avantajului in natura
4282 Alte creante in legatura cu personalul = 5311 Casa in lei /5121 Conturi la banci in lei

- inregistrarea cheltuielii cu avantajul acordat:
6421 Cheltuieli cu avantajele in natura acordate salariatilor = 421 Personal-salarii datorate

- inregistrarea contributiilor sociale individuale obligatorii:
421 Personal-salarii datorate = 4315 Contributia de asigurari sociale
421 Personal-salarii datorate = 4316 Contributia de asigurari sociale de sanatate
421 Personal-salarii datorate = 444 Impozitul pe venituri de natura salariilor
646 Cheltuieli privind contributia asiguratorie pentru munca = 436 Contributia asiguratorie pentru munca

- decontarea avantajului acordat:
421 Personal-salarii datorate = 4282 Alte creante in legatura cu personalul