Procesare bunuri pe teritoriul Romaniei. Masuri de simplificare

Intrebare: Referitor la intrebarea:

A = procesator cu sediul in Romania

B = clientul lui A cu sediul fix in Germania

C = client final cu sediul in alt stat membru din C.E. in afara de Germania

SM 1 = statul membru 1 (Romania)

SM 2 = statul membru 2 (Germania)

SM 3 = statul membru 3 (alta tara din C.E)

VARIANTA NR. 1:

Firma B din Germania trimite firmei A din Romania materii prime in regim lohn in vederea prelucrarii. Dupa prelucrare, marfa nu este livrata clientului B de unde a primit materia prima ci este expediata de catre A direct clientului final C din alt stat membru decat al lui B (de exemplu in Italia).

Expedierea are loc in urmatoarele conditii:

- conditie de livrare pentru A: Ex Works, ambalat.

- transportul pe ruta A - C este comandat si platit de catre B

- A factureaza catre B utilizand codul de TVA al lui B din statul sau membru (Germania)

- B factureaza la rndul sau catre C utilizand acelasi cod de TVA

Se poate considera ca transportul urmeaza traseul facturii deci marfa se intoarce in statul mebru de unde s-a livrat materia prima si ca atare se aplica masurile de simplificare pentru astfel de operatiuni triunghiulare si anume facturare de catre A catre B fara TVA?

VARIANTA 2:

Transportul este comandat si platit de catre C.

B este inregistrat in scopuri de TVA in SM1 (Romania) prin reprezentant fiscal numit B1.

In aceasta situatie:

- materialele se transmit de catre B catre B1 prin autofacturare deoarece nu presupune nici un transfer al dreptului de proprietate.

- B1 (in calitate de reprezentant fiscal al lui B) le preda lui A (procesator) pe baza de proces-verbal de predare primire.

- dupa procesare, A factureaza catre B1 prestarea de servicii inclusive TVA deaorece este o livrare fara transport considerata ca achizitie intracomunitara asimilata.

- B1 (reprezentant fiscal al lui B in Romania) emite facture prin autofacturare catre B (livrare catre sine de pe cod TVA RO catre cod TVA DE).

- valoarea autofacturii este: contravaloare prestari servicii facturate de catre A + contravaloare materiale consumate de catre A.

- B emite facture finala catre C utilizand codul de TVA din statul sau membru (TVA DE)

- trasportul este efectuat de la A direct catre C

Este corect sistemul de lucru prezentat pentru reprezentantul fiscal si anume prin autofacturari sau exista un alt mod de lucru? Poate utiliza B codul sau de TVA RO la facturarea catre C? Daca da, atunci unde se inregistreaza venitul obtinut de B?

Completare:

Referitor varianta 1:

Transportul este comandat si platit de catre B (din Germania). In sensul aplicarii masurilor de simplificare, relatia de transport intre A (in calitate de furnizor porcesator) si B (in calitate de cumparator revanzator) este indicata in urmatoarele documente:

1. normele metodologice aplicabile Codului Fiscal

2. Manualul pentru furnizorii de date statistice INTRASTAT partea a II a, cap. 4.1 - comert triunghiular intre statele membre UE

3. Brosura 1 Info TVA - livrari intracomunitare si achizitii de bunuri - capitolul VI operatiuni triunghiulare cazul 2.

In acest caz nu pot fi aplicate masurile de simplificare?

Referitor varianta 2:

Conditie de livrare este Ex Works. Conditie de facturare: A utilizeaza codul sau de TVA din Romania si factureaza catre reprezentantul fiscal B1 in Romania al lui B utilizand codul sau de TVA din Romania. In aceasta situatie nu se considera ca o livrare pe plan intern (in Romania) si ca atare impozabila in Romania?