Proiect de OUG pentru stimularea cresterii capitalurilor proprii

Proiectul a fost publicat pe site-ul Ministerului de Finante in data de 13 august.

Principalele prevederi stabilite prin acest proiect de OUG

1.  Masuri de stimulare pentru cresterea capitalurilor proprii

Platitorii de impozit pe profit (indiferent de sistemul de declarare si plata), impozit pe veniturile microintreprinderilor, precum si cei care platesc impozit specific, beneficiaza de reduceri ale impozitului pe profit anual/impozitului pe veniturile microintreprinderilor/impozitului specific unor activitati, astfel:

a) 2%, in cazul in care capitalul propriu contabil este pozitiv

Capitalul propriu este cel prezentat in situatiile financiare anuale, respectiv in raportarile contabile anuale pentru sediile permanente, in anul pentru care datoreaza impozitul.

Pentru contribuabilii care au obligatia constituirii capitalului social, capitalul propriu contabil trebuie sa indeplineasca, concomitent si conditia de a fi la nivelul unei valori cel putin egale cu jumatate din capitalul social subscris.

b) intre 5% si 10%, in cazul in care capitalul propriu ajustat al anului pentru care datoreaza impozitul inregistreaza o crestere anuala fata de capitalul propriu ajustat inregistrat in anul precedent si indeplineste concomitent conditia prevazuta la lit.a (capital propriu pozitiv),conform tabelului de mai jos:





Cresterea anuala a capitalului propriu ajustat in anul pentru care datoreaza impozitul fata de capitalul propriu ajustat inregistrat in anul precedent se determina potrivit urmatoarei formule:


unde:
CCPA – cresterea anuala a capitalului propriu ajustat
CPA - capitalul propriu ajustat

c) 3%, incepand cu anul 2022, daca se inregistreaza o crestere peste nivelul prevazut in tabelul de mai jos, a capitalului propriu ajustat al anului pentru care datoreaza impozitul fata de capitalul propriu ajustat inregistrat in anul 2020 si daca se indeplineste concomitent conditia ca respectivul capital propriu sa fie pozitiv.



Cresterea capitalului propriu ajustat in anul pentru care datoreaza impozitul fata de capitalul propriu ajustat inregistrat in anul 2020 se determina potrivit urmatoarei formule:



unde:
CCPA – cresterea capitalului propriu ajustat
CPA - capitalul propriu ajustat

Capitalul propriu ajustat cuprinde urmatoarele elemente:

• capital subscris varsat/capital de dotare;
• patrimoniul regiei;
• patrimoniul public;
• patrimoniul privat;
• patrimoniul institutelor nationale de cercetare-dezvoltare;
• prime de capital;
• rezerva legala, statutara sau contractuala si alte rezerve constituite din profitul net ca urmare a deciziei actionarilor/asociatilor sau potrivit prevederilor legale;
• rezultatul net reportat – sold creditor, reprezintand diferenta pozitiva dintre soldurile creditoare si debitoare.

Elementele luate in calcul pentru determinarea capitalului propriu ajustat sunt cele prezentate in situatiile financiare anuale/raportarile contabile anuale.  

In cazul in care sunt aplicabile doua sau trei din reducerile prevazute la lit. a) – c), pentru determinarea valorii reducerii, procentele corespunzatoare acestora se aduna iar valoarea rezultata se aplica asupra impozitului.

Pentru platitorii de impozit pe profit procentul aferent reducerii de impozit se aplica la impozitul pe profit anual al anului in care sunt indeplinite conditiile pentru reducere, iar valoarea reducerii rezultate se scade din impozitul pe profit anual.

Impozitul pe profit anual = Impozit pe profit – Credit fiscal extern - Impozit pe profit scutit sau redus -Sume reprezentand sponsorizari/burse private/mecenat-Costul de achizitie al aparatelor de marcat electronice fiscale

In cazul microintreprinderilor care devin platitoare de impozit pe profit in anul pentru care se aplica reducerea, procentul aferent reducerii de impozit se aplica asupra impozitului pe veniturile microintreprinderilor insumat cu impozitul pe profit, iar valoarea reducerii rezultate se scade din impozitul pe profit, potrivit prevederilor  de mai sus. In cazul in care valoarea reducerii este mai mare decat impozitul pe profit, diferenta care nu a fost scazuta din impozitul pe profit se scade din impozitul pe veniturile microintreprinderilor, prin depunerea unei declaratii rectificative;

Pentru platitorii de impozit pe veniturile microintreprinderilor procentul aferent reducerii de impozit se aplica la impozitul datorat pe intregul an fiscal, iar valoarea reducerii rezultate se scade din impozitul aferent trimestrului IV. In cazul in care valoarea reducerii este mai mare decat impozitul aferent trimestrului IV, diferenta care nu a fost scazuta din impozitul aferent trimestrului IV se scade din impozitul aferent trimestrelor anterioare, prin depunerea unei declaratii rectificative;

Pentru platitorii de impozit specific unor activitati procentul aferent reducerii de impozit se aplica la impozitul datorat pe intregul an fiscal, iar valoarea reducerii rezultate se scade din impozitul datorat pentru semestrul II. In cazul in care valoarea reducerii este mai mare decat impozitul aferent semestrului II, diferenta care nu a fost scazuta din impozitul aferent semestrului II se scade din impozitul aferent semestrului I, prin depunerea unei declaratii rectificative. Platitorii de impozit specific unor activitati care datoreaza si impozit pe profit aplica reducerea atat pentru impozitul specific , cat si pentru impozitul pe profit.

Pe perioada aplicarii prevederilor acestei masuri, termenele pentru depunerea declaratiilor si pentru plata impozitului sunt urmatoarele:

• pentru contribuabilii platitori de impozit pe profit, termenul pentru depunerea declaratiei anuale privind impozitul pe profit si plata impozitului  pe profit aferent anului fiscal respectiv este pana la data de 25 iunie inclusiv a anului urmator, iar pentru contribuabilii care au optat pentru un exercitiu financiar diferit de anul calendaristic, pana la data de 25 a celei de-a sasea luni inclusiv de la inchiderea anului fiscal modificat;
• pentru contribuabilii platitori de impozit pe veniturile microintreprinderilor,  termenul pentru depunerea declaratiei aferente trimestrului IV si plata impozitului  aferent acestui trimestru este pana la data de 25 iunie inclusiv a anului urmator;
• pentru platitorii de impozit specific unor activitati, termenul pentru depunerea declaratiei aferente semestrului II si plata impozitului aferent acestui semestru este pana la data de 25 iunie inclusiv a anului urmator.

Prevederile acestei masuri intra in vigoare incepand cu data de 1 ianuarie 2021 si se aplica pentru perioada 2021 – 2025.

2. Prevederi privind bonificatia pentru plata anticipata, prevazuta in OUG 33/2020 privind unele masuri fiscale

Pentru definitivarea impozitului pe profit aferent anului fiscal prin declaratia anuala privind impozitul pe profit, bonificatia pentru plata anticipata se scade din valoarea impozitului pe profit aferent anului fiscal, iar in cazul in care bonificatia depaseste valoarea impozitului pe profit aferent anului fiscal, suma aferenta bonificatiei care se ia in calcul este la nivelul valorii impozitului respectiv.

Impozitul pe profit aferent anului fiscal = Impozit pe profit - Creditul fiscal extern - Impozit pe profit scutit sau redus - Sume reprezentand sponsorizare si/sau mecenat, burse private - Reducerea conform O.G. nr.23/2017 - Costul de achizitie al aparatelor de marcat electronice fiscale.

Bonificatia se acorda si pentru impozitul pe profit datorat trimestrial/plata anticipata trimestriala, care se stinge cu impozitul pe profit de recuperat din anii fiscali precedenti.

3.  Se suspenda extragerile lunare si ocazionale ale Loteriei bonurilor fiscale, incepand cu data intrarii in vigoare a ordonantei de urgenta, urmand sa fie reluate in termen de 90 de zile de la data incetarii starii de alerta/urgenta, dupa caz.

4. Modificari in Codul de procedura fiscala

Furnizarea de informatii si documente intre Ministerul Finantelor Publice/A.N.A.F si autoritatile publice, institutiile publice si de interes public din administratia publica centrala si locala precum si alte persoane, se realizeaza, in forma dematerializata, prin mijloace electronice utilizand sistemul informatic propriu al Ministerului Finantelor Publice/A.N.A.F, denumit PatrimVen, care reprezinta  un depozit de date in care sunt colectate si agregate date obtinute de la autoritatile/institutiile publice si care sunt puse la dispozitia autoritatilor publice, institutiilor publice si de interes public din administratia publica centrala si locala precum si  altor persoane, in beneficiul cetatenilor.