Reevaluare mijloace fixe. Trecere de la metoda reevaluarii la cost istoric

Intrebare: O societate comerciala este platitoare de impozit specific (horeca) si impozit pe profit. Receptia cladirii s-a facut pe 09.2003, valoare 100.000 lei, amortizare 48 ani (576 luni). Amortizarea a inceput cu luna 10.2003. Raport reevaluare la 31.12.2003 cu majorare valoare la 150.000 lei, raport reevaluare la 31.12.2006 cu majorare valoare la 700.000 lei, raport reevaluare la 31.12.2009 cu majorare valoare la 930.000 lei, reevaluare la 31.12.2012 cu diminuare valoare la 650.000 lei, reevaluare la 31.12.2015 cu majorare valoare la 770.000 lei (valorile sunt orientative).

In contabilitate s-a inregistrat doar rezerva din reevaluare, fara sa se anuleze amortizarea inregistrata la fiecare 3 ani. Astfel, soldul contului 2812 a ramas cu valorile amortizarilor inregistrate in contul corespondent 6811. La data de 01.01.2020, in contabilitate s-a inregistrat nota 105 = 212 cu soldul contului 105 ca sa anuleze rezervele din reevaluari, dar contul 2812 a ramas cu sold mare datorita diferentelor din raporturile de reevaluare.

Pentru corectie, am refacut pentru fiecare amortizarile corecte in functie de reevaluari:

31.12.2003 - majorare valoare

- amortizare 3 luni

- raport de reevaluare:

2812 = 212 cu valoare amortizata pe cele 3 luni

212 = 105 cu surplusul din reevaluare la valoarea neta

- amortizare cu 01.01.2004: valoarea reevalutata/la nr. de luni ramase

31.12.2006 - majorare valoare (aceeasi monografie ca la 31.12.2003, dar cu amortizarea pe 12 luni)

31.12.2009 - majorare valoare (aceeasi monografie ca la 31.12.2006, dar cu amortizarea pe 12 luni)

31.12.2012 - diminuare valoare

- raport de reevaluare:

2812 = 212 cu valoarea amortizata pe 36 luni (3 ani, 01.01.2010 - 31.12.2012)

105 = 212 cu diminuarea din reevaluare la valoarea neta

- amortizare cu 01.01.2013: valoarea reevalutata/la nr. de luni ramase

31.12.2015 - majorare valoare (aceeasi monografie ca la 31.12.2009, dar cu amortizarea pe 12 luni)

La fiecare 3 ani (intre raporturile de reevaluare) am anulat amortizarea inregistrata pe 3 ani si am calculat la valoarea neta. Pentru perioada 01.01.2016 - 31.12.2019, amortizarea lunara a ramas cea de la ultimul raport de reevaluare, cel din 31.12.2015. Sa presupunem ca amortizarea totala (contul 6811) pentru perioada 10.2003 - 31.12.2019 este in valoare de 420.000 lei.

La data de 01.01.2020, data la care s-a dorit anularea rezervelor din reevaluare:

105 = 1175 cu valoare de 420.000 lei

105 = 212 anularea rezervelor din reevaluare cu diferenta dintre sold cont 105 minus 420.000 lei

Incepand cu anul 2017, valoarea din raportul de reevaluare nu se mai inregistreaza in contabilitate. Sunt rapoarte diferite pentru contabilitate si pentru impozitare la taxele locale.

Este corecta monografia de mai sus pentru corectarea inregistrarilor? Cum se poate regla soldul contului 2812 contabil si fiscal? Pentru rezervele din reevaluare care este monografia contabila? Cum si cand le putem capitaliza sau le putem anula? Soldul contului 1175 - cum se poate folosi acest surplus (unde si cum putem distribui valorile pozitive din acest cont)? Cladirea nu a fost vanduta si stiu ca exista posibilitatea de a beneficia de acel surplus la vanzarea cladirii sau treptat, in masura in care este folosita (concomitent cu amortizarea), dar nu stim exact cum. Care este monografia contabila si fiscala pentru corectarea acestor rezerve din reevaluare si a amortizarii?