Buna ziua! Sunt Simona, Asistentul tau personal.
Click daca ai nevoie de ajutor!
X

Autentificare cont

Tine-ma minte

Ati uitat parola? Click aici pentru a recupera user/parola

Nu aveti cont?
X

Recuperare user/parola

Te rugam sa introduci adresa de email pe care ai folosit-o la inregistrarea contului tau.

X

Deblocare automata cont

Te rugam sa introduci adresa de email pe care ai folosit-o la inregistrarea contului tau.

Autentificare Inregistrare cont
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Portal actualizat la 31 Martie 2020
Un produs marca Rentrop&Straton
Contine toate actele normative din domeniu, actualizate la zi - parteneriat Legis

Specialistii live


Regim fiscal cheltuieli cu pierderi din creante si venituri din anulare provizioane

valabil la 01 Mar 2020Conform legislatiei in vigoare!
Ela Dumitra Raspuns oferit de
Ela Dumitra
Lector Universitar dr.

Intrebare: Societatea noastra a inregistrat provizioane cu creantele in iunie, la momentul respectiv fiind platitoare de impozit microintreprindere. In luna decembrie s-au anulat o parte din aceste provizioanele constituite, s-a ajustat si tva aferenta in urma inchiderii procedurii de faliment.

Veniturile din anularea provizionelor reprezinta suma impozabila sau neimpozabila? Cheltuiala cu pierderile din creante sunt deductibile la calculul impozitului pe profit?

Raspuns:
  1. Veniturile din anularea provizionelor reprezinta suma impozabila sau neimpozabila?
Avand in vedere faptul ca provizioanele au fost constituite de societatea in discutie cand era microintreprindere veniturile din anularea provizioanelor nu sunt impozabile in conformitate cu lit e de la alin 1 al art. 53 din Codul fiscal si normele de aplicare a acestuia:

ART. 53 - Baza impozabila

(1) Baza impozabila a impozitului pe veniturile microintreprinderilor o constituie veniturile din orice sursa, din care se scad:
e) veniturile din provizioane, ajustari pentru depreciere sau pentru pierdere de valoare, care au fost cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil sau au fost constituite in perioada in care persoana juridica romana era supusa impozitului pe veniturile microintreprinderilor;
NM

5. (1) Baza impozabila asupra careia se aplica cotele de impozitare prevazute la art. 51 alin. (1) si (2) din Codul fiscal este reprezentata de totalul veniturilor trimestriale care sunt inregistrate in creditul conturilor din clasa a 7-a Conturi de venituri, potrivit reglementarilor contabile aplicabile, din care se scad categoriile de venituri mentionate la art. 53 alin. (1) si se adauga elementele mentionate la art. 53 alin. (2) din Codul fiscal.
  1. Cheltuiala cu pierderile din creante sunt deductible la calculul impozitului pe profit?
Daca societatea a constituit provizioane cheltuielile cu pierderile din creante sunt deductibile la calculul impozitului pe profit.
Daca societatea nu a constituit provizioane, pierderea inregistrata prin scoaterea din evidenta a clientului incert reprezinta cheltuiala nedeductibila la calculul impozitului pe profit in conformitate cu lit h) de la alin 4 al art. 25 din Codul fiscal:

ART. 25 – Cheltuieli 
(4) Urmatoarele cheltuieli nu sunt deductibile:
h) pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor, pentru partea neacoperita de provizion, potrivit 
art. 26

Din punct de vedere al impozitului pe profit cheltuielile cu scoaterea din evidenta a clientilor pentru care s-a declarat pe baza de hotarare judecatoreasca falimentul acestora sunt tratate drept cheltuieli deductibile la calculul impozitului pe profit.                                                              

Baza legala in acesta situatie o reprezinta lit h de la alin 4 al art. 25 din Codul fiscal:

ART. 25 - Cheltuieli
(4) Urmatoarele cheltuieli nu sunt deductibile:
h) pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor, pentru partea neacoperita de provizion, potrivit art. 26, precum si cele inregistrate in alte cazuri decat urmatoarele:

1. punerea in aplicare a unui plan de reorganizare confirmat printr-o sentinta judecatoreasca, in conformitate cu prevederile Legii nr. 85/2014;
2. procedura de faliment a debitorilor a fost inchisa pe baza hotararii judecatoresti;
 
Trebuie insa sa tineti seama si de regula generala de la alin 1 de la art. 19 si ale lit e) de la alin 4 al art. 25 din Codul fiscal:
ART. 19 - Reguli generale

(1) Rezultatul fiscal se calculeaza ca diferenta intre veniturile si cheltuielile inregistrate conform reglementarilor contabile aplicabile, din care se scad veniturile neimpozabile si deducerile fiscale si la care se adauga cheltuielile nedeductibile.
ART. 25 – Cheltuieli (4) Urmatoarele cheltuieli nu sunt deductibile: e) cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile.

In concluzie, trebuie sa tineti seama de urmatorarele corelatii:
- cheltuielile aferente veniturilor impozabile sunt deductibile la calculu impozitului pe profit, iar
- cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile sunt cheltuieli nedeductibile la calculul impozitului pe profit.
alarm Descarca aici Programul Special de Alerta PortalContabilitate.ro!
Asigura-te, astfel, ca vei fi mereu primul care afla Noutatile PortalContabilitate.ro! ...clic aici

Newsletter portalcontabilitate.ro

MODIFICARI Majore privind TVA de la 1 ianuarie 2020

Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul portalcontabilitate.ro si primesti cadou Raportul special "MODIFICARI Majore privind TVA de la 1 ianuarie 2020"!

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016

Articole similare

24Mar2020

Accize plusuri la inventar

de Gabi Popescu valabil la 24 Mar 2020
16Mar2020

Imobilizare in conservare

de Gabi Popescu valabil la 16 Mar 2020
03Mar2020

Cheltuieli auto. Federatie a sindicatelor

de Vera Constantin valabil la 03 Mar 2020
x