Regim TVA diverse cheltuieli de protocol
valabil la 29 Nov 2025
Intrebare: O SRL inregistreaza lunar urmatoarele tipuri de cheltuieli de protocol:
a) Mese la restaurant Mesele la restaurant cu partenerii de afaceri sunt considerate cheltuieli de protocol si se supun limitei de deductibilitate de 2% din baza de calcul stabilita la art. 25 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal. Din punctul de vedere al TVA, sunt deductibile integral, cu exceptia bauturilor alcoolice si a produselor din tutun (art. 297 alin. (4) lit. a) Cod fiscal).
b) Cadouri de Paste/Craciun sau alte evenimente TVA aferenta achizitiei acestor bunuri este deductibila integral, insa, in situatia in care valoarea cadoului (unul sau mai multe bunuri) depaseste 100 lei fara TVA pentru fiecare beneficiar, se colecteaza TVA pentru partea care depaseste acest plafon, conform art. 270 alin. (8) lit. c) din Codul fiscal si se emite o autofactura. Din punct de vedere al impozitului pe profit, intreaga valoare a cadourilor (inclusiv TVA colectata) reprezinta cheltuieli de protocol deductibile in limita procentului de 2% aplicat bazei de calcul prevazute la art. 25 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal, iar partea care depaseste plafonul de 2% devine cheltuiala nedeductibila.
c) Cafea/Ceai/Apa/Zahar/Lapte etc., cumparate de la supermarketuri si puse la dispozitie la sediul firmei, destinate partenerilor/tertilor in vizite deductibile limitat la 2%, iar TVA se va deduce integral.
d) Comenzi de patiserie si fructe pentru musafiri (colegi din alte tari in vizitele lor la sediu, parteneri care vin la sediu, auditori in cazul verificarilor anuale, diverse alte discutii etc.). Uneori se comanda si pranzul pentru ei la sediul firmei prin servicii de catering acestea se asimileaza regimului meselor de restaurant.
Note metodologice:
Datele din aplicarea art. 270 alin. (8) lit. c) din Codul fiscal prevad ca:
* Bunurile de mica valoare acordate gratuit in cadrul actiunilor de protocol nu sunt considerate livrari de bunuri daca valoarea fiecarui cadou oferit este mai mica sau egala cu plafonul de 100 lei, exclusiv TVA. Cadoul cuprinde unul sau mai multe bunuri oferite gratuit.
* In situatia in care persoana impozabila a oferit si cadouri care depasesc individual plafonul de 100 lei, exclusiv TVA, se insumeaza valoarea depasirilor de plafon aferente unei perioade fiscale, care constituie livrare de bunuri cu plata si se colecteaza taxa, daca taxa aferenta bunurilor respective este deductibila total sau partial.
* Se considera ca livrarea de bunuri are loc in ultima zi lucratoare a perioadei fiscale in care au fost acordate bunurile gratuit si a fost depasit plafonul. Baza impozabila, respectiv valoarea depasirilor de plafon, si taxa colectata aferenta se inscriu in autofactura prevazuta la art. 319 alin. (8) din Codul fiscal, care se include in decontul intocmit pentru perioada fiscala in care persoana impozabila a acordat bunurile gratuit in cadrul actiunilor de protocol si a depasit plafonul.
Va rugam sa ne spuneti daca, in opinia dumneavoastra, obligatia de colectare intervine doar pentru bunurile acordate drept cadouri partenerilor cu anumite ocazii (cazul b prezentat mai sus) si nu se aplica pentru celelalte cazuri: a, c si d.
a) Mese la restaurant Mesele la restaurant cu partenerii de afaceri sunt considerate cheltuieli de protocol si se supun limitei de deductibilitate de 2% din baza de calcul stabilita la art. 25 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal. Din punctul de vedere al TVA, sunt deductibile integral, cu exceptia bauturilor alcoolice si a produselor din tutun (art. 297 alin. (4) lit. a) Cod fiscal).
b) Cadouri de Paste/Craciun sau alte evenimente TVA aferenta achizitiei acestor bunuri este deductibila integral, insa, in situatia in care valoarea cadoului (unul sau mai multe bunuri) depaseste 100 lei fara TVA pentru fiecare beneficiar, se colecteaza TVA pentru partea care depaseste acest plafon, conform art. 270 alin. (8) lit. c) din Codul fiscal si se emite o autofactura. Din punct de vedere al impozitului pe profit, intreaga valoare a cadourilor (inclusiv TVA colectata) reprezinta cheltuieli de protocol deductibile in limita procentului de 2% aplicat bazei de calcul prevazute la art. 25 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal, iar partea care depaseste plafonul de 2% devine cheltuiala nedeductibila.
c) Cafea/Ceai/Apa/Zahar/Lapte etc., cumparate de la supermarketuri si puse la dispozitie la sediul firmei, destinate partenerilor/tertilor in vizite deductibile limitat la 2%, iar TVA se va deduce integral.
d) Comenzi de patiserie si fructe pentru musafiri (colegi din alte tari in vizitele lor la sediu, parteneri care vin la sediu, auditori in cazul verificarilor anuale, diverse alte discutii etc.). Uneori se comanda si pranzul pentru ei la sediul firmei prin servicii de catering acestea se asimileaza regimului meselor de restaurant.
Note metodologice:
Datele din aplicarea art. 270 alin. (8) lit. c) din Codul fiscal prevad ca:
* Bunurile de mica valoare acordate gratuit in cadrul actiunilor de protocol nu sunt considerate livrari de bunuri daca valoarea fiecarui cadou oferit este mai mica sau egala cu plafonul de 100 lei, exclusiv TVA. Cadoul cuprinde unul sau mai multe bunuri oferite gratuit.
* In situatia in care persoana impozabila a oferit si cadouri care depasesc individual plafonul de 100 lei, exclusiv TVA, se insumeaza valoarea depasirilor de plafon aferente unei perioade fiscale, care constituie livrare de bunuri cu plata si se colecteaza taxa, daca taxa aferenta bunurilor respective este deductibila total sau partial.
* Se considera ca livrarea de bunuri are loc in ultima zi lucratoare a perioadei fiscale in care au fost acordate bunurile gratuit si a fost depasit plafonul. Baza impozabila, respectiv valoarea depasirilor de plafon, si taxa colectata aferenta se inscriu in autofactura prevazuta la art. 319 alin. (8) din Codul fiscal, care se include in decontul intocmit pentru perioada fiscala in care persoana impozabila a acordat bunurile gratuit in cadrul actiunilor de protocol si a depasit plafonul.
Va rugam sa ne spuneti daca, in opinia dumneavoastra, obligatia de colectare intervine doar pentru bunurile acordate drept cadouri partenerilor cu anumite ocazii (cazul b prezentat mai sus) si nu se aplica pentru celelalte cazuri: a, c si d.
Nota: Raspunsul la aceasta intrebare este disponibil doar pentru utilizatorii inregistrati. Fa-ti un CONT de TESTARE GRATUITA completand formularul de mai jos. (Poti vedea exemple de raspunsuri cu un Click AICI)
Atentie la data valabilitatii intrebarii!
Raspunsul oferit este in concordanta cu legislatia in vigoare la data de 29 nov 2025.
Informatii la zi oferite de expertii PortalContabilitate.ro -
cel mai cunoscut site de consultanta fiscal-contabila din Romania
cel mai cunoscut site de consultanta fiscal-contabila din Romania
Vrei sa vezi si tu TOATE Explicatiile, Intrebarile si Raspunsurile + Noutatile din lege?
Este foarte simplu! TESTEAZA GRATUIT! Completeaza formularul de mai jos:
- 125 de Experti iti stau la dispozitie + o Baza de Date cu 137.082 de intrebari si raspunsuri
- Vei gasi Legislatie la zi + Consultanta detaliata de la specialisti
SMS
VIZUALIZATI INSTANT acest raspuns, platind prin SMS!
Puteti accesa raspunsul la intrebarea de mai sus, platind prin SMS 10 Euro + TVA.
Apasa butonul "Plateste prin SMS" si urmeaza instructiunile privind procedura de plata folosind telefonul mobil. Odata procedura de plata finalizata, vei putea vizualiza raspunsul chiar in pagina accesata.
Puteti accesa raspunsul la intrebarea de mai sus, platind prin SMS 10 Euro + TVA.
Apasa butonul "Plateste prin SMS" si urmeaza instructiunile privind procedura de plata folosind telefonul mobil. Odata procedura de plata finalizata, vei putea vizualiza raspunsul chiar in pagina accesata.
Sau CLICK AICI pentru a alege varianta de Abonament pentru 3, 6 ori 12 luni.
Veti putea adresa intrebari in mod direct consultantilor si veti putea vedea toate intrebarile si raspunsurile din site.
Peste 700 de contabili folosesc zilnic site-ul nostru.
Newsletter portalcontabilitate.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul portalcontabilitate.ro si primesti cadou Raportul special "Procedura de corectare a erorilor contabile"!
Intrebari similare din categoria Ajustare TVA
04Dec2025
Ajustare TVA. Vanzare autoturism
de
Monica Cernea
valabil la 04 Dec 2025
Intrebare: Avem un autoturism achizitionat de la o persoana juridica, pentru care s-a dedus la momentul cumpararii doar 50% din TVA. Pret de achizitie: 100.000 lei + TVA 19% (19.000 lei), din care 9.500 lei TVA dedus, iar diferenta de TVA nededusa (9.500 lei) a fost inclusa in valoarea autoturismului si amortizata pe o perioada de 4 ani. Autoturismul se vinde dupa 5 ani la pretul de 40.000 lei + TVA 21% ...
29Nov2025
Produse acordate gratuit in cadrul unui eveniment de promovare
de
Olguta Crevelescu
valabil la 29 Nov 2025
Intrebare: Societatea noastra are ca obiect de activitate: productia si comercializarea bijuteriilor din aur. Recent, am participat la un eveniment de moda si arta, iar firma noastra a oferit cadouri unui numar de 30 de invitati, cate o bratara din aur de 0,55 grame fiecare. Costul de productie al unei bratari este de 190 RON, iar pretul de vanzare 300 RON (inclusiv TVA). De altfel, in contract se ...
28Nov2025
Ratament TVA si impozit pe venit pentru autoturisme utilizate de o PFA in sistem real
de
Rodica Balanescu
valabil la 28 Nov 2025
Intrebare: Avem un PFA impozitat in sistem real care presteaza servicii de zugravit in Germania. In septembrie 2024, a achizitionat o masina cu care se deplaseaza la munca, pe care o utilizeaza si in scop personal; am dedus TVA si cheltuielile aferente in proportie de 50%. In septembrie 2025, mai cumpara o masina tot in leasing, de o valoare mai mare; pentru cea de-a doua masina deducem 50% cheltuieli si ...
25Nov2025
Ajustare TVA in cazul mijloacelor fixe puse in conservare
de
Anca Bilas
valabil la 25 Nov 2025
Intrebare: Societate inregistrata in scopuri de TVA a efectuat achizitii de mijloace fixe necesare desfasurarii activitatii de productie. Din motive economice, in anul 2024, administratorii societatii dispun, prin emiterea unei decizii in acest sens, intrarea in conservare a mijloacelor fixe aferente unei sectii de productie. Pentru mijloacele fixe cu valoare ramasa s-a constituit provizion in anul 2024, ...
25Nov2025
Emitere factura persoana fizica
de
Mihaela Corneanu
valabil la 25 Nov 2025
Intrebare: Am primit o factura pentru servicii de chirie de la o persoana fizica. Factura este emisa cu TVA, iar la cod fiscal apare CNP-ul persoanei.Se poate emite factura cu tva de la persoana fizica pe CNP?
24Nov2025
Ajustare tva rate de leasing in cazul anularii codului de tva
de
Anca Bilas
valabil la 24 Nov 2025
Intrebare: Entitatea este platitoare de tva. Incepand cu 01.01.2026 opteaza pentru iesirea din sistemul tva, realizand o cifra de afaceri inferioara plafonului de 395.000 lei. Un contract de leasing pentru un autoturism este in desfasurare (se finalizeaza in noiembrie 2026).Se impun ajustari in aceasta situatie?
Un produs marca 