Regimul fiscal aplicabil redeventelor platite unei societati nerezidente
1. Conform conventiei de evitare a dublei impuneri incheiate intre Romania si Belgia, veniturile din inchiriere obtinute de nerezidenti se incadreaza la redeventa sau la profiturile intreprinderii?
a) Venitul platit persoanelor juridice nerezidente este supus impozitului de 16% prin retinere la sursa daca beneficiarul veniturilor nu prezinta certificatul de rezidenta fiscala?
b) Care este modul de calcul si declarare al impozitului pe veniturile persoanelor nerezidente in situatia in care societatea achita integral factura furnizorului extern si beneficiarul veniturilor nu prezinta certificat de rezidenta fiscala? Impozitul pe venit se determina prin procedeul sutei marite, iar cheltuiala cu acesta este o cheltuiala nedeductibila fiscal la calculul impozitului pe profit?
c) Daca beneficiarul veniturilor prezinta certificate de rezidenta fiscala eliberate de autoritatile fiscale din Belgia, se aplica prevederile conventiei de evitare a dublei impuneri incheiate intre Romania si Belgia?
d) Care este modul de calcul si de declarare al impozitului pe veniturile persoanelor nerezidente in situatia in care societatea achita integral factura furnizorului extern si beneficiarul veniturilor prezinta certificat de rezidenta fiscal? Impozitul pe venit se determina prin procedeul sutei marite, iar cheltuiala cu acesta este o cheltuiala nedeductibila fiscal la calculul impozitului pe profit?
e) Se poate obtine certificatul de atestare a impozitului platit in Romania in situatia aplicarii unei cote de impozitare de 5% calculate prin procedeul sutei marite?
2. In conventia de evitare a dublei impuneri incheiate intre Romania si Belgia au convenit dispozitiile urmatoare la art. 12:
Redeventele provenind dintr-un stat contractant si platite unui rezident al celuilalt stat contractant sunt impozabile in acest celalalt stat.
Totusi, aceste redevente sunt, de asemenea, impozabile in statul contractant de unde provin potrivit legislatiei acestui stat, dar daca beneficiarul efectiv al redeventelor este un rezident al celuilalt stat contractant, impozitul astfel stabilit nu poate depasi 5% din suma bruta a redeventelor.
Termenul redevente, folosit in prezentul articol, indica remuneratiile de orice natura platite pentru folosirea sau concesionarea folosirii unui drept de autor asupra unei opere literare, artistice sau stiintifice, inclusiv asupra filmelor cinematografice, filmelor si inregistrarilor pentru transmisiile radiofonice si televizate, precum si pentru orice alte forme de transmisii, asupra unui program de calculator, unui brevet, unei marci de fabrica sau de comert, unui desen sau unui model, unui plan, unei formule sau unui procedeu, secrete, precum si pentru folosirea sau concesionarea folosirii unui echipament industrial, comercial sau stiintific si pentru informatii in legatura cu o experienta acumulata in domeniul industrial, comercial sau stiintific?
Fata de formularea din textul conventiei: "Totusi aceste redevente sunt, de asemenea, impozabile in statul contractant de unde provin si potrivit legislatiei acestui stat, dar daca beneficiarul efectiv al redeventelor este un rezident al celuilalt stat contractant, impozitul astfel stabilit nu poate depasi 5% din suma bruta a redeventelor" alin. (2) al articolului Redevente nu este anulat de alin. (1) al aceluiasi articol, care prevede ca veniturile platite unui rezident se impun in statul sau de rezidenta?
Nota: Raspunsul la aceasta intrebare este disponibil doar pentru utilizatorii inregistrati. Clic aici pentru a te convinge de utilitatea raspunsurilor oferite de expertii portalcontabilitate.ro
Atentie la data valabilitatii intrebarii!
Raspunsul oferit este in concordanta cu legislatia in vigoare la data de 17 feb 2018.
Login utilizator
De ce sa ma inregistrez?
- 125 de experti sunt la dispozitia ta 24 / 7 / 365!
- Ai acces la o baza de date cu 121493 intrebari si raspunsuri din contabilitate, fiscalitate, impozit pe salarii.
- Toate informatiile din portal iti stau la dispozitie oricand si din orice locatie!
- Accesul total in portal + consultanta personalizata te costa acum doar 4.15 lei/zi, TVA inclusa.
- NOU! Accesul total in portal + consultanta personalizata + Soft Legislativ EXCLUSIV pentru Contabili - Legis Plus Contabilitate te costa acum doar 5.43 lei/zi, TVA inclusa.
Puteti accesa raspunsul la intrebarea de mai sus, platind prin SMS 10 Euro + TVA.
Apasa butonul "Plateste prin SMS" si urmeaza instructiunile privind procedura de plata folosind telefonul mobil. Odata procedura de plata finalizata, vei putea vizualiza raspunsul chiar in pagina accesata.
Newsletter portalcontabilitate.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul portalcontabilitate.ro si primesti cadou Raportul special "Tranzactiile cu numerar in 2024. Cum sa evitati amenzile"!