Scadere din evidenta creanta neincasata. Deschidere procedura faliment. Regim fiscal

Intrebare: In baza Legii nr. 30/2019, societatea procedeaza la ajustarea TVA (emite factura) la data pronuntarii incheierii, prin care s-a decis intrarea in faliment a debitorului. Se emite factura cu minus pentru ajustarea TVA si se inregistreaza 4118 = 4427 + suma, 654 = 4118 + baza tva. Referitor la suma inregistrata in contul 654 este o cheltuiala deductibila? Conform Codului fiscal art 25 „Cheltuieliâ€Â� (4) h) reise ca nu. Am citit pe www.ceccarbusinessmagazine.ro instrumentarea contabila si fiscala privind creantele neincasate si am inteles ca ce fac inregistrarile contabile de mai sus, se anuleaza provizionul constituit, iar creanta se trece in contul 8034, cont extracontabil.

Este corect sa se inregistreze doar 4118 = 4427, iar creanta (fara tva) + provizion constituit (diminuat de tva) sa se mentina in evidenta contabila pana la data hotararii definitive de faliment sau este corect sa scot din evidenta contabila creanta la data ajustarii (emiterii facturii) 654 = 4118 cheltuieli nedeductibile si sa mentin in contabilitate doar provizionul (fara tva) pana la data pronuntarii hotararii definitive de faliment?

Este constituit provizion de 100%.

Extras din Codul fiscal, art 25 (4)

(4) Urmatoarele cheltuieli nu sunt deductibile:

h) pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor, pentru partea neacoperita de provizion, potrivit art. 26, precum si cele inregistrate in alte cazuri decat urmatoarele:

1. punerea in aplicare a unui plan de reorganizare confirmat printr-o sentinta judecatoreasca, in conformitate cu prevederile Legii nr. 85/2014;

2. procedura de faliment a debitorilor a fost inchisa pe baza hotararii judecatoresti;

3. debitorul a decedat si creanta nu poate fi recuperata de la mostenitori;