Intermediere incasari pentru o societate din UK. TVA

Intrebare: SC A SRL (cod TVA) detine o retea semnificativa de echipamente de plata prin intermediul carora se pot achita facturi de utilitati, se pot efectua reincarcari electronice aferente serviciilor de telefonie mobila, se pot achizitiona diverse servicii (roviniete, jocuri de gaming, vouchere preplatite pentru plati online etc.), se pot achita rate bancare etc.

Pana la data de 31.12.2020 SC A SRL a prestat servicii de incasare in numele partenerului sau B din Marea Britanie (cod TVA). Fluxul este urmatorul: clientul achizitioneaza prin intermediul echipamentului de plata un PIN de valoare fixa ex: 25, 50,100, 200, 300 lei si ulterior acesta utilizeaza PIN-ul achizitionand servicii (jocuri, muzica, telefonie, medii sociale, filme etc., astfel plata este directa si nemijlocita). Echipamantele se afla in Romania, iar clientii de asemenea. Sumele incasate de SC A SRL sunt colectate din echipamente, depuse in contul bancar al SC A si transferate partenerului din Marea Britanie. Pentru acest serviciu, societatea din Marea Britanie i-a oferit un procent fix din totalul tranzactiilor procesate.

Daca SC A a procesat o valoare de 10.000 lei, comisionul de X%, 10.000 lei - x% = valoarea transferata partenerului B. Pentru comisionul de x% societatea A a emis facturi partenerului B. Societatea A a emis facturile SDD in scopul taxarii inverse la partenerul B si SC A le-a declarat in D 390.

SC A trateaza in general tipul acesta de activitate ca o prestare de servicii normala si nu de natura financiar bancara, deoarece intervin elemente precum: golirea echipamentelor de sumele colectate de catre echipele de pe teren prin personal propriu si contractat (societati de transport valori) depunerea acestor sume (de catre deponentii autorizat) in contul bancar al SC A si din contul bancar al SC A se fac tranferurile catre beneficiari (ex: furnizorii de utilitati, platile de rate, platile de roviniete etc.).

Argumentul a constat in analiza acestei spete: https://curia.europa.eu/juris/document/document_print.jsf;jsessionid=97AE26DDCE6A6C1F86650725591B75A4?docid=204407&text=&dir=&doclang=RO&part=1&occ=first&mode=DOC&pageIndex=0&cid=6926702

In cazul partenerului din Marea Britanie care ar fi opinia dvs. cu privire la abordarea pana la 31.12.2020 a emiterii facturii SDD si declararea in D390? Care este articolul din Codul fiscal care trebuia inscris pe factura intrucat am constatat ca pe factura SC A perpetuat acest articol pe care il consider eronat: SDD conform art. 294 alin (2) pct (a) din Legea nr. 227/2015 privind CF intracomunitare.

Aceeasi activitate continua si de la 01.01.2021, partenerul B din Marea Britanie nu si-a schimbat sediul in UE si prin urmare trebuie schimbata abordarea de facturare. Cum va emite SC A factura de comision in acest caz cu mentiunea ca valoarea comisionul primit este fix, nu se poate adauga TVA? Ce opinie aveti cu privirea la abordarea operatiunilor de mai sus? A procedat SC A corect? Ce corectii se pot face in acest moment daca abordarea nu a fost buna?