Servicii de consultanta catre beneficiar din Marea Britanie. Emiterea facturii fara TVA. Lipsa cod valid de TVA al beneficiarului
valabil la 06 Nov 2019
Intrebare: PFA cu cod CAEN 6202, neplatitor de TVA avand cod special de TVA pentru operatiuni intracomunitare, presteaza servicii de consultanta pentru o entitate economica din Marea Britanie. Entitatea respectiva nu are VAT.
Exista ceva particular, legat de aceasta situatie in legatura cu TVA? Cum se emite factura, cu TVA sau fara? Ce alte obligatii intervin din partea PFA?
Exista ceva particular, legat de aceasta situatie in legatura cu TVA? Cum se emite factura, cu TVA sau fara? Ce alte obligatii intervin din partea PFA?
Raspuns:
Factura se emite fara TVA, independent de faptul ca PFA este neinregistrata normal in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal deoarece prestarea de servicii nu este impozabila in Romania, nefiind indeplinita indeplinita conditia de la art. 268 alin. 1 lit. b din Codul fiscal cu privire la locul prestarii.
Astfel, daca serviciile de consultanta sunt prestate catre o persoana impozabila stabilita in alt stat membru UE, locul prestarii de servicii este locul unde este stabilit beneficiarul serviciilor, adica in Marea Britanie conform art. 278 alin. 2 din Codul fiscal si factura se emite fara TVA. Prestarea de servicii este intracomunitara si PFA in calitate de prestator trebuie sa o declare ca atare doar in declaratia recapitulativa 390 VIES (obligatia de a obtine codul special de TVA pentru operatiuni intracomunitare fiind deja indeplinita).
Daca serviciile sunt prestate catre o persoana neimpozabila stabilita in alt stat membru UE, locul prestarii de servicii este tot locul unde este stabilit beneficiarul serviciilor (Marea Britanie) si factura se emite tot fara TVA, insa temeiul legal este art. 278 alin. 5 lit. e pct. 5 din Codul fiscal. in aceasta situatie prestarea de servicii nu are caracter intracomunitar si nu trebuie declarata in nicio declaratie.
Pentru a stabili care anume din cele doua situatii se aplica se vor avea in vedere prevederile din Normele metodologice date in aplicarea art. 278 din Codul fiscal referitoare la stabilirea statutului de persoana impozabila. in conformitate cu prevederile pct. 14 alin. 1 si pct. 15 alin. 8 lit. b din Normele metodologice, statutul de persoana impozabila al clientului este dovedit, chiar si in situatia in care nu exista inca un cod individual de inregistrare in scopuri de TVA (cod valid de TVA, verificabil in VIES), insa clientul il informeaza pe prestator ca a depus o cerere in acest sens, si daca prestatorul obtine orice alta dovada care demonstreaza ca clientul este o persoana impozabila sau o persoana juridica neimpozabila care trebuie sa fie inregistrata in scopuri de TVA, precum si daca efectueaza o verificare la un nivel rezonabil a exactitatii informatiilor furnizate de client, pe baza procedurilor de securitate comerciale normale, cum ar fi cele legate de verificarea identitatii sau a platii.
in cazul prezentat, PFA-ul va solicita suplimentar entitatii economice beneficiare din Marea Britanie o informare/comunicare in care aceasta sa precizeze motivele pentru care nu a obtinut inca un cod valid de TVA pentru operatiuni intracomunitare, respectiv daca se afla in cursul procedurii de obtinere a unui cod valid de TVA. in lipsa unui raspuns in sensul celor prevazute la pct. 15 alin. 8 lit. b din norme, respectiv in lipsa codului valid de TVA, PFA va considera entitatea economica beneficiara din Marea Britanie ca avand statut de persoana neimpozabila, dupa cum se arata la pct. 15 alin. 9 din Normele metodologice, iar prestarea de servicii nu se va supune niciunei obligatii de declarare.
alarm Descarca aici Programul Special de Alerta PortalContabilitate.ro!
Asigura-te, astfel, ca vei fi mereu primul care afla Noutatile PortalContabilitate.ro! ...clic aici
Asigura-te, astfel, ca vei fi mereu primul care afla Noutatile PortalContabilitate.ro! ...clic aici
Newsletter portalcontabilitate.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul portalcontabilitate.ro si primesti cadou Raportul special "Tranzactiile cu numerar in 2024. Cum sa evitati amenzile"!
Intrebari similare din categoria Prestari servicii
29Mar2024
Servicii intracomunitare. Inregistrare in declaratii
de
Elena Garofil
valabil la 29 Mar 2024
Intrebare: Sunt corect preluate de program in decont urmatoarele facturi?1. Prestari servicii pe teritoriul Belgiei catre partener UE.Am obtinut cod de tva belgian sa putem presta serviciile:Factura 4111 = % 704 x suma servicii 473 x suma tva pe care o vom plati belgienilorDeclarat in D390 toata suma facturii (contul 704 + contul 473) ...
26Mar2024
Straini angajati cu aviz de angajare nu pot fi detasati
de
Rodica Mantescu
valabil la 26 Mar 2024
Intrebare: Firma A vrea sa detaseze un angajat cetatean strain (R. Moldova), avand avizul de munca pentru firma A. Detasarea angajatului va fi pe o perioada de un an catre firma B, printr-un contract de prestari servicii, firma A facturand lunar catre firma B (firma A avand o perioada redusa in activitate). Care este pretul minim pe contractul de prestari servicii (detasare), salariul brut al ...
21Mar2024
Cursuri onlinela sala
de
Raluca Liliana Anghelache
valabil la 21 Mar 2024
Intrebare: O societate platitoare de TVA care presteaza servicii de training (dezvoltare personala) atat in sala cat si online catre clienti persoane din UE si non-UE, cum ar trebui sa factureze aceste servicii? Cele online se factureaza cu taxare inversa pentru persoane juridice si cu TVA 19% pentru persoane fizice (daca se depaseste plafonul de 10000 euro sa ne inregistram in OSS) si cele efectuate in ...
17Mar2024
Regim fiscal TVA pentru servicii de transport bunuri pe teritoriul comunitar
de
Amelia Dumitras
valabil la 17 Mar 2024
Intrebare: O firma romaneasca de transport, platitoare de TVA in Romania presteaza servicii de transport marfa pe teritoriul UE pentru o firma platitoare de TVA din Germania.Factureaza scutit de TVA? Conform carui articol din Codul fiscal factureaza scutit de TVA?
02Mar2024
Obligatia de raportare in RO e-Factura pentru serviciile de constructii in UE
de
Liviu Sapunaru
valabil la 02 Mar 2024
Intrebare: O societate comerciala cu sediul in Romania presteaza servicii in constructii pe teritoriul tarilor membre U.E - Franta, Belgia pentru clienti cu sediul activitatii in tarile mentionate, la imobile conform art.278 alin 4 Cod Fiscal. Intrebarea este, daca facturile care se emit catre clientii de pe teritoriul acestor tari, Franta si Belgia trebuie raportate in e-Factura ?
28Feb2024
Servicii prestate in favoarea unui beneficiar non-UE. Obligatii declarative
de
Diana Popescu
valabil la 28 Feb 2024
Intrebare: Unde se scrie in decontul de TVA valoarea aferenta unei facturi de prestari servicii emise catre o societate din afara UE?