Servicii mentenanta soft primite. Tratament impozit pe nerezidenti

Intrebare: Detalii privind mentenanta soft:

1. Furnizorul este o societate afiliata care a dezvoltat softul pentru care acum, dupa darea in functiune, vom plati mentenanta soft.

2. Furnizorul nu inregistreaza un sediu permanent in Romania (nu este cazul).

3. Am primit certificat de rezidenta fiscala in original pentru anul curent.

4. Contractul nu este „net of taxâ€Â�.

5. Prestarea serviciului se face online, va include si un sistem electronic de tichete cu cerinte si solutii. Deplasarile, desi sunt mentionate in contract, sunt nesemnificative pentru a fi luate in calcul pentru calculul numarului de 183 zile pe teritoriul Romaniei.

Prevederi legale asociate

Legea nr. 366 din 19 septembrie 2003 pentru ratificarea Conventiei dintre Romania si Republica Azerbaidjan pentru evitarea dublei impuneri si prevenirea evaziunii fiscale cu privire la impozitele pe venit si pe capital, semnata la Baku la 29 octombrie 2002

Art. 7

Profiturile intreprinderii

1. Profiturile unei intreprinderi a unui stat contractant sunt impozabile numai in acel stat, in afara de cazul in care intreprinderea exercita activitate de afaceri in celalalt stat contractant printr-un sediu permanent situat acolo. Daca intreprinderea exercita activitate de afaceri in acest mod, profiturile intreprinderii pot fi impuse in celalalt stat, dar numai acea parte din ele care este atribuibila:

a) acelui sediu permanent;

b) vanzarii in celalalt stat de bunuri sau marfuri identice ori similare cu cele vandute prin intermediul acelui sediu permanent;

c) altor activitati de afaceri desfasurate in celalalt stat, care sunt identice sau similare cu cele desfasurate prin intermediul acelui sediu permanent.

2. Sub rezerva prevederilor paragrafului 3, cand o intreprindere a unui stat contractant exercita activitate de afaceri in celalalt stat contractant printr-un sediu permanent situat acolo, atunci se atribuie in fiecare stat contractant, acelui sediu permanent, profiturile pe care acesta le-ar fi putut realiza daca ar fi constituit o intreprindere distincta si separata, exercitand activitati identice sau similare, in conditii identice ori similare si tratand cu toata independenta cu intreprinderea al carei sediu permanent este.

3. La determinarea profiturilor unui sediu permanent sunt admise ca deductibile cheltuielile efectuate pentru scopurile urmarite de sediul permanent, inclusiv cheltuielile de conducere si cheltuielile generale de administrare aferente, indiferent de faptul ca s-au efectuat in statul in care se afla situat sediul permanent sau in alta parte, sub rezerva legislatiei interne a acelui stat.

4. In masura in care intr-un stat contractant se obisnuieste ca profitul care se atribuie unui sediu permanent sa fie determinat prin repartizarea profitului total al intreprinderii in diversele sale parti componente, nicio prevedere a paragrafului 2 nu impiedica acel stat contractant sa determine profitul impozabil in conformitate cu repartitia uzuala; metoda de repartizare adoptata trebuie sa fie totusi aceea prin care rezultatul obtinut sa fie in concordanta cu principiile enuntate in prezentul articol.

5. Niciun profit nu se atribuie unui sediu permanent numai pentru faptul ca acest sediu permanent cumpara produse sau marfuri pentru intreprindere.

6. In vederea aplicarii prevederilor paragrafelor precedente, profitul care se atribuie unui sediu permanent se determina in fiecare an prin aceeasi metoda in afara de cazul in care exista motive temeinice si suficiente de a proceda altfel.

7. Cand profiturile includ elemente de venit care sunt tratate separat in alte articole ale prezentei conventii, prevederile acelor articole nu sunt afectate de prevederile prezentului articol.

Art. 22

Alte venituri

1. Elementele de venit ale unui rezident al unui stat contractant, indiferent de unde provin, care nu sunt tratate la articolele precedente ale prezentei conventii, sunt impozabile numai in acel stat.

2. Prevederile paragrafului 1 nu se aplica veniturilor, altele decat veniturile provenind din proprietatile imobiliare, astfel cum sunt definite in paragraful 2 al art. 6, daca beneficiarul unor asemenea venituri, fiind rezident al unui stat contractant, desfasoara activitate de afaceri in celalalt stat contractant printr-un sediu permanent situat acolo sau desfasoara in celalalt stat profesii independente printr-o baza fixa situata acolo si dreptul sau proprietatea in legatura cu care venitul este platit este efectiv legata de un asemenea sediu permanent sau baza fixa. In aceasta situatie se aplica prevederile art. 7 sau 14, dupa caz.

3. Independent de prevederile paragrafelor 1 si 2, elementele de venit ale unui rezident al unui stat contractant, care nu sunt tratate in articolele precedente ale prezentei conventii si care provin din celalalt stat contractant, sunt, de asemenea, impozabile in celalalt stat.

In cazul aplicarii conventiei de evitare a dublei impuneri cu Azerbaijan, pentru mentenanta soft, reglementata conform informatiilor de mai jos, ne incadram la art. 7 „Beneficiile intreprinderiiâ€Â� sau la art. 22 „Alte venituriâ€Â�?

In cazul in care va trebui sa aplicam prevederile articolul 22 din conventia pentru evitarea dublei Impuneri, atunci baza pentru impozitarea cu 16% va fi baza reintregita sau se va putea face retinere din venitul platit?