Societate cu capital majoritar de stat. Prezentarea sursei de finantare a investitiilor in cadrul BVC.

Intrebare: Preambul:

-Societate cu capital majoritar de stat, cod CAEN 5224 Manipulari care aplica reglementari contabile conforme cu Standarele Internationale de Raportare Financiara, aprobate prin Ordinul 2844/2016.

-Societatea administrata potrivit sistemului unitar de administrare, conducerea societatii fiind asigurata de un Consiliu de Administratie format din 7 membri, administratori neexecutivi.

-Societatea aplica prevederile OUG 109/2011 privind guvernanta corporativa a intreprinderilor publice, cu modificarile si completarile ulterioare.

-Bugetul de venituri si cheltuieli este intocmit in conformitatea cu Ordinul MFP nr. 3818/2019 privind aprobarea formatului si structurii bugetului de venituri si cheltuieli al operatorilor economici, precum si a anexelor de fundamentare a acestuia cu respectarea prevederilor Ordonantei de Guvern nr. 26/2013 privind intarirea disciplinei financiare la nivelul unor operatori economici la care statul sau unitatile administrativ-teritoriale sunt actionari unici ori majoritari sau detin direct ori indirect o participatie majoritara.

-Obiectul de activitate al societatii conform statutului, cuprinde efectuarea prestatiilor de servicii privind primirea, incarcarea, descarcarea, depozitarea si conditionarea titeiului, produselor petroliere, petrochimice si chimice lichide pentru import, export si tranzit.

-Societatea este platitoare de TVA.

Societatea intentioneza sa semneze un contract de prestari de servicii privind incarcare/descarcare produse petroliere cu un client prin care clientul se obliga sa efectueze plata in avans a prestatiilor pentru 1 an de zile in vederea modernizarii unui rezervor in care vor fi stocate produsele petroliere apartinand clientului. Lucrarea de investitii realizata de catre societatea noastra reprezentand modernizare la un rezervor, va fi realizata de catre un tert contractat de catre societatea noastra. Regularizarea avansului se va face dupa finalizarea lucrarilor de modernizare la rezervor din prestatiile de incarcare/descarcare realizate.

Monografii contabile:

1.Inregistrarea facturii de avans privind prestatiile ce urmeaza a se realiza convenite prin contract in valoare de 1.000.000 de USD la curs valabil la data emiterii facturii de 4,2935 lei/USD

4111= % 5.109.265 lei

419 4.293.500 lei

4427 815.765 lei

2.Incasarea facturii de avans

5121 = 4111 5.109.265 lei

3.Inregistrarea lucrarilor de investitii reprezentand modernizare la rezervor

% = 404 5.109.265 lei

231 4.293.500 lei

4426 815.765 lei

4. Achitarea facturii furnizorului de imobilizari

404= 5121 5.109.265 lei

5.Inregistrare punere in functiune modernizare la rezervor

212 = 231 4.293.500 lei

6. Emitere factura de prestatii ( factuar nr. 1) catre client din care se regularizeaza avansul incasat

4111 = % 119.000 lei

704 100.000 lei

4427 19.000 lei

7.Regularizare avans conform factura de prestatii 1

4111 = % -119.000 lei

419 -100.000 lei

4427 19.000 lei

In viitor societatea va emite facturi de prestatii si facturi de regularizare a avansului pana la inchiderea avansului incasat.

Intrebarea se refera la corelatia pe care societatea trebuie sa o asigure intre cheltuieli de investitii si surse de finantare a investitiilor. Precizam ca societatea raporteaza indicatori economico financiari potrivit OMFP 2873/16.12.2016 privind reglementarea procedurii de raportare a unor indicatori economico-financiari de catre operatorii economici cu capital/patrimoniu integral ori majoritar detinut direct sau indirect de autoritatile publice centrale ori locale si potrivit acestui ordin si Ordonantei de Guvern nr. 26/2013 sursele de finantare a investitiilor trebuie sa fie egale cu cheltuielile de investitii. Mentionam ca potrivit anexei nr. 4 prevazuta de Ordinul MFP nr. 3818/2019 privind aprobarea formatului si structurii bugetului de venituri si cheltuieli al operatorilor economici, precum si a anexelor de fundamentare a acestuia

Sursele de finantare a investitiilor, sunt:

1. Surse proprii, din care:

a) amortizare

b) profit

2. Alocatii de la buget

3. Credite bancare, din care:

a) interne

b) externe

4. Alte surse, din care:

- (denumire sursa)

Concret cu privire la suma de 4.293.500 lei inregistrata in cheltuieli de investii societatea cum reflecta sursa de finantare a investitiilor in anexa 4 la BVC.