X

Autentificare cont

Tine-ma minte

Ati uitat parola? Click aici pentru a recupera user/parola

Nu aveti cont?
X

Recuperare user/parola

Te rugam sa introduci adresa de email pe care ai folosit-o la inregistrarea contului tau.

Autentificare Inregistrare cont
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Portal actualizat la 23 Februarie 2019
Contine toate actele normative din domeniu, actualizate la zi - parteneriat Legis

Sponsorizari realizate de microintreprindere. Regim fiscal

Bogdan Costea Raspuns oferit de
Bogdan Costea
Consultant fiscal
valabil la 14 Ian 2019Conform legislatiei in vigoare!
Intrebare: In calitate de microintreprindere am facut mai multe sponsorizari in bunuri achizitionate pentru comercializare. Sponsorizarile au fost facute catre entitati fara scop patrimonial care nu sunt furnizori de servicii sociale acreditati cu cel putin un serviciu social licentiat. Cand trebuie sa ajustez TVA aferent marfurilor sponsorizate?

Raspuns: Din informatiile prezentate intelegem ca o societate comerciala, persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in Romania si platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor, a efectuat sponsorizari catre entitati fara scop patrimonial care nu sunt furnizori de servicii sociale acreditati cu cel putin un serviciu social licentiat.

Din punct de vedere al impozitului pe veniturile microintreprinderilor, intrucat nu se indeplineste conditia ca beneficiarii sponsorizarii sa fie furnizori de servicii sociale acreditati cu cel putin un serviciu social licentiat, societatea nu va beneficia de deducere.

Din punct de vedere al TVA, potrivit art. 270 alin. (8) din Codul fiscal acordarea de bunuri de mica valoare, in mod gratuit, in cadrul actiunilor de sponsorizare, de mecenat, de protocol/reprezentare nu constituie livrare de bunuri daca valoarea totala in cursul unui an calendaristic se incadreaza in limita a 3 la mie din cifra de afaceri constituita din operatiuni taxabile, scutite cu sau fara drept de deducere, precum si din operatiuni pentru care locul livrarii/prestarii este considerat a fi in strainatate potrivit prevederilor art. 275 si 278 din Codul fiscal. Incadrarea in plafon se determina pe baza datelor raportate prin deconturile de taxa depuse pentru un an calendaristic. Nu se iau in calcul pentru incadrarea in aceste plafoane sponsorizarile si actiunile de mecenat, acordate in numerar, si nici bunurile pentru care taxa nu a fost dedusa.

Depasirea plafoanelor constituie livrare de bunuri cu plata, respectiv se colecteaza taxa. Baza impozabila, respectiv valoarea depasirilor de plafon, si taxa colectata aferenta se inscriu in autofactura, care se include in decontul intocmit pentru respectiva perioada fiscala. In acest sens, mentionam ca se considera ca aceasta livrare de bunuri are loc in ultima zi lucratoare a perioadei fiscale in care au fost acordate bunurile gratuit si a fost depasit plafonul.
In concluzie, consideram ca in situatia in care la achizitie a fost dedusa TVA aferenta societatea nu are obligatia de a efectua o ajustare a taxei deduse initial.Insa,daca valoarea sponsorizarilor efectuate in cursul unui an calendaristic depasesc limita a 3 la mie din cifra de afaceri determinata potrivit celor mentionate anterior, societatea va avea obligatia de a colecta TVA pentru aceasta diferenta, prin emiterea unei autofacturi ce se va include in D300 intocmita pentru respectiva perioada fiscala.

Va redam mai jos baza legislativa:

Art. 56 alin.(1 1) din Codul Fiscal „Microintreprinderile care efectueaza sponsorizari, potrivit prevederilor Legii nr. 32/1994, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru sustinerea entitatilor nonprofit si a unitatilor de cult, care sunt furnizori de servicii sociale acreditati cu cel putin un serviciu social licentiat, potrivit legii, scad sumele aferente din impozitul pe veniturile microintreprinderilor pana la nivelul valorii reprezentand 20% din impozitul pe veniturile microintreprinderilor datorat pentru trimestrul in care au inregistrat cheltuielile respective.”

Art.304 alin. (2) lit. b) din Codul Fiscal „Nu se ajusteaza deducerea initiala a taxei in cazul:
b) situatiilor prevazute la art. 270 alin. (8) si la art. 271 alin. (5).”

Art.270 alin. (8) lit. c) din Codul Fiscal „Nu constituie livrare de bunuri, in sensul alin. (1):
c) acordarea de bunuri de mica valoare, in mod gratuit, in cadrul actiunilor de sponsorizare, de mecenat, de protocol/reprezentare, in conditiile stabilite prin normele metodologice.”

Pct. 7 alin. (12) lit.b) din Normele Metodologice de aplicare a Codului Fiscal, Titlul VII „In sensul art. 270 alin. (8) lit. c) din Codul fiscal:
b) bunurile acordate gratuit in cadrul actiunilor de sponsorizare sau mecenat nu sunt considerate livrari de bunuri daca valoarea totala in cursul unui an calendaristic se incadreaza in limita a 3 la mie din cifra de afaceri constituita din operatiuni taxabile, scutite cu sau fara drept de deducere, precum si din operatiuni pentru care locul livrarii/prestarii este considerat a fi in strainatate potrivit prevederilor art. 275 si 278 din Codul fiscal. Incadrarea in plafon se determina pe baza datelor raportate prin deconturile de taxa depuse pentru un an calendaristic. Nu se iau in calcul pentru incadrarea in aceste plafoane sponsorizarile si actiunile de mecenat, acordate in numerar, si nici bunurile pentru care taxa nu a fost dedusa. Depasirea plafoanelor constituie livrare de bunuri cu plata, respectiv se colecteaza taxa.

Taxa colectata aferenta depasirii se include in decontul intocmit pentru ultima perioada fiscala a anului respectiv.”
alarm Descarca aici Programul Special de Alerta PortalContabilitate.ro!
Asigura-te, astfel, ca vei fi mereu primul care afla Noutatile PortalContabilitate.ro! ...clic aici

Newsletter portalcontabilitate.ro

Modificari fiscale 2019

Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul portalcontabilitate.ro si primesti cadou Raportul special "Modificari fiscale 2019"!

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016

Articole similare

21Feb2019

Vanzare teren construibil. Taxare inversa

de Dana Hristu valabil la 21 Feb 2019
18Feb2019

Livrare intracomunitara. Regim TVA

de Cristina Cret valabil la 18 Feb 2019
11Feb2019

Bunuri primite in vederea testarii. Documentatie

de Elena Garofil valabil la 11 Feb 2019
23Ian2019

Livrare intracomunitara sau livrare locala

de Dana Hristu valabil la 23 Ian 2019
12Ian2019

Autoturism complet amortizat. Vanzare catre asociat

de Dana Hristu valabil la 12 Ian 2019
x