Sponsorizari realizate de microintreprindere. Regim fiscal
valabil la 14 Ian 2019
Intrebare: In calitate de microintreprindere am facut mai multe sponsorizari in bunuri achizitionate pentru comercializare. Sponsorizarile au fost facute catre entitati fara scop patrimonial care nu sunt furnizori de servicii sociale acreditati cu cel putin un serviciu social licentiat. Cand trebuie sa ajustez TVA aferent marfurilor sponsorizate?
• Tip societate: S.R.L.
• Numar de angajati: 11-50 angajati
• Platitoare TVA: Da
• Cod CAEN: 4690 - Comert cu ridicata nespecializat
Raspuns: Din informatiile prezentate intelegem ca o societate comerciala, persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in Romania si platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor, a efectuat sponsorizari catre entitati fara scop patrimonial care nu sunt furnizori de servicii sociale acreditati cu cel putin un serviciu social licentiat.
Din punct de vedere al impozitului pe veniturile microintreprinderilor, intrucat nu se indeplineste conditia ca beneficiarii sponsorizarii sa fie furnizori de servicii sociale acreditati cu cel putin un serviciu social licentiat, societatea nu va beneficia de deducere.
Din punct de vedere al TVA, potrivit art. 270 alin. (8) din Codul fiscal acordarea de bunuri de mica valoare, in mod gratuit, in cadrul actiunilor de sponsorizare, de mecenat, de protocol/reprezentare nu constituie livrare de bunuri daca valoarea totala in cursul unui an calendaristic se incadreaza in limita a 3 la mie din cifra de afaceri constituita din operatiuni taxabile, scutite cu sau fara drept de deducere, precum si din operatiuni pentru care locul livrarii/prestarii este considerat a fi in strainatate potrivit prevederilor art. 275 si 278 din Codul fiscal. Incadrarea in plafon se determina pe baza datelor raportate prin deconturile de taxa depuse pentru un an calendaristic. Nu se iau in calcul pentru incadrarea in aceste plafoane sponsorizarile si actiunile de mecenat, acordate in numerar, si nici bunurile pentru care taxa nu a fost dedusa.
Depasirea plafoanelor constituie livrare de bunuri cu plata, respectiv se colecteaza taxa. Baza impozabila, respectiv valoarea depasirilor de plafon, si taxa colectata aferenta se inscriu in autofactura, care se include in decontul intocmit pentru respectiva perioada fiscala. In acest sens, mentionam ca se considera ca aceasta livrare de bunuri are loc in ultima zi lucratoare a perioadei fiscale in care au fost acordate bunurile gratuit si a fost depasit plafonul.
In concluzie, consideram ca in situatia in care la achizitie a fost dedusa TVA aferenta societatea nu are obligatia de a efectua o ajustare a taxei deduse initial.Insa,daca valoarea sponsorizarilor efectuate in cursul unui an calendaristic depasesc limita a 3 la mie din cifra de afaceri determinata potrivit celor mentionate anterior, societatea va avea obligatia de a colecta TVA pentru aceasta diferenta, prin emiterea unei autofacturi ce se va include in D300 intocmita pentru respectiva perioada fiscala.
Va redam mai jos baza legislativa:
Art. 56 alin.(1 1) din Codul Fiscal „Microintreprinderile care efectueaza sponsorizari, potrivit prevederilor Legii nr. 32/1994, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru sustinerea entitatilor nonprofit si a unitatilor de cult, care sunt furnizori de servicii sociale acreditati cu cel putin un serviciu social licentiat, potrivit legii, scad sumele aferente din impozitul pe veniturile microintreprinderilor pana la nivelul valorii reprezentand 20% din impozitul pe veniturile microintreprinderilor datorat pentru trimestrul in care au inregistrat cheltuielile respective.”
Art.304 alin. (2) lit. b) din Codul Fiscal „Nu se ajusteaza deducerea initiala a taxei in cazul:
b) situatiilor prevazute la art. 270 alin. (8) si la art. 271 alin. (5).”
Art.270 alin. (8) lit. c) din Codul Fiscal „Nu constituie livrare de bunuri, in sensul alin. (1):
c) acordarea de bunuri de mica valoare, in mod gratuit, in cadrul actiunilor de sponsorizare, de mecenat, de protocol/reprezentare, in conditiile stabilite prin normele metodologice.”
Pct. 7 alin. (12) lit.b) din Normele Metodologice de aplicare a Codului Fiscal, Titlul VII „In sensul art. 270 alin. (8) lit. c) din Codul fiscal:
b) bunurile acordate gratuit in cadrul actiunilor de sponsorizare sau mecenat nu sunt considerate livrari de bunuri daca valoarea totala in cursul unui an calendaristic se incadreaza in limita a 3 la mie din cifra de afaceri constituita din operatiuni taxabile, scutite cu sau fara drept de deducere, precum si din operatiuni pentru care locul livrarii/prestarii este considerat a fi in strainatate potrivit prevederilor art. 275 si 278 din Codul fiscal. Incadrarea in plafon se determina pe baza datelor raportate prin deconturile de taxa depuse pentru un an calendaristic. Nu se iau in calcul pentru incadrarea in aceste plafoane sponsorizarile si actiunile de mecenat, acordate in numerar, si nici bunurile pentru care taxa nu a fost dedusa. Depasirea plafoanelor constituie livrare de bunuri cu plata, respectiv se colecteaza taxa.
Taxa colectata aferenta depasirii se include in decontul intocmit pentru ultima perioada fiscala a anului respectiv.”
alarm Descarca aici Programul Special de Alerta PortalContabilitate.ro!
Asigura-te, astfel, ca vei fi mereu primul care afla Noutatile PortalContabilitate.ro! ...clic aici
Asigura-te, astfel, ca vei fi mereu primul care afla Noutatile PortalContabilitate.ro! ...clic aici
Newsletter portalcontabilitate.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul portalcontabilitate.ro si primesti cadou Raportul special "Tranzactiile cu numerar in 2024. Cum sa evitati amenzile"!
Intrebari similare din categoria Livrari de bunuri
11Apr2024
Livrari intracomunitare de produse din tabla. Codul UIT
de
Vera Constantin
valabil la 11 Apr 2024
Intrebare: Pentru o societate care face livrari intracomunitare de produse din tabla, fara risc fiscal, exista vreo obligatie privind RO-e-Transport? Precizam ca transportul este efectuat de o societate de profil si nu de producatorul bunurilor.
10Apr2024
Aspecte fiscale si contabile livrare bunuri
de
Anca Bilas
valabil la 10 Apr 2024
Intrebare: Avem un client la care livram doua produse cu marfuri ridicate din doua locuri: una din Danemarca si celalalt de la sediul societatii din Romania.Exista posibilitatea sa facem doua facturi sau una cu conditii/loc de livrare diferite dupa cum urmeaza: sa se faca doua facturi din RO: o factura pentru produsul 1 cu ridicare din Danemarca cu incorterm FCA Svendborg sau EXW Svendborg si o alta ...
30Mar2024
Declarare transport de bunuri
de
Mihaela Corneanu
valabil la 30 Mar 2024
Intrebare: O firma de exploatare forestiera care vinde lemn in Ungaria trebuie sa obtina acel cod UIT pana la iesirea din tara, in conditiile in care are aviz de insotire emis din Sumal?
30Mar2024
Declarare in Ro e-Transport transportul organizat cu mai multe autovehicule
de
Gina Popescu
valabil la 30 Mar 2024
Intrebare: Facem livrari intracomunitare care necesita codul UIT. Marfa se expediaza cu firma de transport la grupaj. Se incarca in camionul A la ora 16, se transbordeaza in alt camion B la ora 20 si apoi in al treilea camion C la ora 4 dimineata, in alta localitate. Camionul C trece frontiera la aproximativ 6-7 dimineata.Ce numar de camion trebuie sa trec pentru codul UIT?Mentionez ca:- firma de ...
28Feb2024
Vanzare autoturism catre o persoana fizica din Grecia. TVA anulat
de
Gina Popescu
valabil la 28 Feb 2024
Intrebare: O societate comerciala cu codul de TVA anulat doreste sa vanda un autoturism catre o persoana fizica elena. Autoturismul este deja in Grecia si ramane acolo. Rog monografia contabila, obligatiile declarative. Codul UIT este necesar?
26Feb2024
Solicitare cod UIT
de
Bajan Camelia
valabil la 26 Feb 2024
Intrebare: Firma noastra are contract cu o firma de transport care colecteaza in numele nostru, de exemplu: 2 paleti din Italia, 3 paleti din Franta, 5 paleti din Elveria. Cei 10 paleti sunt transportati in depozitul central din Germania al transportatorului, unde noi trimitem masina pentru incarcarea si transportul celor 10 paleti in Romania. In acest caz, cate coduri UIT trebuie sa facem?