Studiu de caz: Impozitarea veniturilor din activitati independente impuse pe baza de norme de venit cu CAS si CASS. Completarea Declaratiei unice corespunzator

O persoana fizica desfasoara o activitate impusa pe baza normelor de venit in Constanta, care consta in Intretinerea si repararea autovehiculelor, cod CAEN 4520, norma anuala de venit fiind de 59.020 lei.

Data inceperii activitatii este 1 februarie 2020. Persoana fizica nu este exceptata de la plata contributiilor sociale. Aceasta este singura activitate desfasurata de contribuabil.

Obs.: Normele de venit se pot vizualiza pe site-ul ANAF AICI.

Rezolvare:

I. Impozitul pe venit estimat pentru anul 2020

Norma de venit pentru tot anul: 59.020 lei

Venit net anual estimat:

Intrucat contribuabilul isi exercita activitatea doar o parte a anului fiscal, respectiv perioada 01.02.2020 - 31.12.2020, “Venit net anual estimat” se determina prin raportarea normei de venit la 365 zile, iar rezultatul se inmulteste cu numarul zilelor de activitate aferente anului 2020, dupa formula: venit net anual estimat = norma de venit pentru intreg anul / 365 zile x nr. zile activitate.

Perioada de activitate 01.02.2020 – 31.12.2020: 335 zile, respectiv 11 luni.

Venitul net anual estimat este 59.020 lei / 365 zile x 335 zile = 54.169 lei

Impozitul anual = 54.169 lei x 10% = 5.417 lei

II. CASS si CAS estimata pentru anul 2020:

Persoana fizica verifica daca datoreaza contributii sociale (CAS si CASS) pentru anul 2020 parcurgand urmatorii pasi:

1) Stabilirea plafonului anual corespunzator numarului de luni de activitate: plafonul recalculat = norma de venit pentru intreg anul / 12 luni x nr. luni de activitate

• plafonul recalculat = 26.760 lei / 12 luni x 11 luni de activitate = 24.530 lei

2) Incadrarea venitului net estimat pentru lunile de activitate pana la sfarsitul anului in plafonul stabilit mai sus:

Intrucat venitul net anual estimat, in suma de 54.169 lei, este peste plafonul recalculat, de 24.530 lei, contribuabilul este obligat la plata CAS si CASS.

CASS = salariul minim x nr. luni de activitate x 10% = 2.230 lei x 11 luni x 10% = 2.453 lei
CAS = venit ales x nr. luni de activitate x 25% = 2.230 lei x 11 luni x 25% = 6.133 lei.

Pana la data de 15 martie 2021, persoana fizica trebuie sa achite impozitul pe venit in suma de 5.417 lei, CAS in suma de 6.133 lei si CASS in suma de 2.453 lei.

Termenul de depunere a Declaratiei unice pentru anul 2020 este 30 zile de data inceperii activitati, respectiv 02 martie 2020 inclusiv.

In acest caz, Declaratia unica se completeaza astfel: