Studiu de caz: Impozitarea veniturilor din activitati independente impuse pe baza de norme de venit fara CAS si CASS. Completarea Declaratiei unice corespunzator

O persoana fizica din Sibiu desfasoara o activitate impusa pe baza normelor de venit, si anume fabricarea produselor lactate si a branzeturilor (CAEN 1051). Norma anuala de venit in anul 2020 este 26.160 lei.

Presupunem data inceperii activitatii 1 aprilie 2020. Persoana fizica nu este exceptata de la plata contributiilor sociale.

Ne propunem sa determinam obligatiile privind impozitul pe venitul estimat si contributiile sociale estimate datorate de persoana fizica pentru anul 2020 si completarea declaratiei unice corespunzator.

Obs. Normele de venit se pot vizualiza pe site-ul ANAF AICI.

Rezolvare:

I. Impozitul pe venit estimat pentru anul 2020

Norma de venit pentru tot anul 2020: 26.160 lei

Venit net anual estimat:

Intrucat contribuabilul isi exercita activitatea doar o parte a anului fiscal, respectiv perioada 01.04.2020 - 31.12.2020, “Venit net anual estimat” se determna prin raportarea normei de venit la 365 zile, iar rezultatul se inmulteste cu numarul zilelor de activitate aferente anului 2020, dupa formula: venit net anual estimat = norma de venit pentru intreg anul / 365 zile x nr. zile activitate.  

Perioada de activitate 01.04.2020 – 31.12.2020: 275 zile, respectiv 9 luni.

Venitul net anual estimat este 26.160 lei / 365 zile x 275 zile = 19.706 lei
Impozitul anual = 19.706 lei x 10% = 1.971 lei

II. CASS si CAS estimata pentru anul 2020:

Persoana fizica verifica daca datoreaza contributii sociale (CAS si CASS) pentru anul 2020 parcurgand urmatorii pasi:

1) Stabilirea plafonului anual corespunzator numarului de luni de activitate: plafonul recalculat = norma de venit pentru intreg anul / 12 luni x nr. luni de activitate  

• plafonul recalculat = 26.760 lei / 12 luni x 9 luni de activitate (aprilie - decembrie) = 20.070 lei

2) Incadrarea venitului net estimat pentru lunile de activitate pana la sfarsitul anului in plafonul stabilit mai sus:     

Intrucat venitul net anual estimat, in suma de 19.706 lei, este sub plafonul recalculat, de 20.070 lei, contribuabilul nu este obligat la plata CAS si CASS.

Pana la data de 15 martie 2021, persoana fizica trebuie sa achite impozitul pe venit in suma de 1.971 lei.

Termenul de depunere a Declaratiei unice pentru anul 2020 este 30 zile de data inceperii activitati, respectiv 30 aprilie 2020 inclusiv.
     
In acest caz, Declaratia unica se completeaza astfel: