Studiu de caz: Impozitarea veniturilor din activitati independente impuse pe baza de norme de venit. Incepere activitate si suspendare in acelasi an. Completarea Declaratiei unice corespunzator

O persona fizica din Sibiu desfasoara o activitate impusa pe baza normelor de venit, care consta in repararea ceasurilor si bijuteriilor, CAEN 9525, norma anuala de venit fiind de 26.500 lei. Persoana fizica a inceput activitatea la 01 ianuarie 2020 si nu este exceptata de la plata contributiilor sociale.

Presupunem faptul ca la 01 aprilie 2020, doreste sa isi suspende activitatea ca urmare a imbolnavirii, ce necesita spitalizare si tratament indelungat.

Ne propunem sa determinam obligatiile privind impozitul pe venitul estimat si contributiile sociale estimate datorate de persoana fizica pentru anul 2020.

Obs. Normele de venit se pot vizualiza pe site-ul ANAF AICI.

Rezolvare:

I. Impozitul pe venit estimat pentru anul 2020:

Norma de venit pentru intreg anul 2020: 26.500 lei

Impozit pe venit: 26.500 lei x 10% = 2.650 lei

In termen de 30 zile de la data inceperii activitatii, adica pana la 30 ianuarie 2020 inclusiv, persona fizica va depune Declaratia unica, si o va completata astfel:








Pana la data de 15 martie 2021, persoana fizica trebuie sa achite impozitul pe venit in suma de 2.650 lei.

Dar, ca urmare a suspendarii temporare a activitatii, in termen de 30 zile de la data suspendarii activitatii, adica pana la 30 aprilie 2020, persona fizica trebuie sa depuna o Declratie unica rectificativa, cu urmatoarele date completate:

Norma de venit pentru intreg anul 2020: 26.500 lei
Perioada de activitate: 01.01.2020 - 01.04.2020, respectiv 91 zile, 3 luni
Ca urmare a suspendarii temporare a activitatii, persona fizica datoreaza impozit pentru o perioada de 91 zile, la o norma de venit recalculata de 6.607 lei (26.500 lei / 365 zile x 91 zile de activitate).

Impozitul pe venit recalculat = 6.607 lei x 10% =  661 lei.
    
Acest impozit recalculat in valoarea de 661 lei va trebui platit pana la 15 martie 2021, in cazul in care persoana fizica nu isi reia activitatea in timpul anului 2020.
    
Declaratia unica rectificativa se completeaza astfel:








II. CASS si CAS estimata pentru anul 2020:

Intrucat, atat norma de venit pe intreg anul 2020 in suma de 26.500 lei, cat si norma de venit recalculata in suma de 6.607 lei, se afla sub plafonul de 26.760 lei, respectiv sub plafonul recalculat 6.690 lei (26.760 lei / 12 luni x 3 luni de activitate), contribuabilul nu este obligat la plata CAS si CASS.