Studiu de caz: Impozitarea veniturilor din activitati independente impuse pe baza de norme de venit si dividende incasate. Completarea Declaratiei unice corespunzator
06 Mar 2020
O persoana fizica din Arad, obtine venituri ca urmare a desfasurarii unei activitati independente, respectiv croitorie, cod CAEN 1413, pentru care norma anuala de venit este de 26.500 lei.
Aceasta lucreaza cu un salariat in cadrul PFA, incadrat cu norma intreaga. Contribuabilul si-a inceput activitatea in anul 2018.
Persoana fizica este angajata cu contract individual de munca cu norma intreaga la o societate.
Presupunem ca la 15.06.2020 incaseaza dividende nete in suma de 30.000 lei.
Ne propunem sa determinam obligatiile privind impozitul pe venitul estimat si contributiile sociale estimate datorate de persoana fizica pentru anul 2020.
Obs: Normele de venit se pot vizualiza pe site-ul ANAF AICI.
Coeficientii de corectie publicati de Administratia Judeteana a Finantelor Publice Arad sunt urmatorii:
i) In sensul majorarii normei anuale de venit, coeficientul de ajustare pentru faptul ca persoana fizica are un salariat este de 25%.
ii) In sensul reducerii normei anuale de venit, pentru persoanele fizice care realizeaza venituri din activitati independente avand si calitatea de salariati, angajati cu contract de munca cu norma intreaga sau cumul de functii de minim 8 ore, se aplica un coeficient de corectie de 50%.
I. Impozitul pe venit estimat pentru anul 2020
Norma anuala de venit: 26.500 lei.
Majorarea normei anuale de venit = 26.500 lei x 25% = 6.625 lei
Reducerea normei anuale de venit = (26.500 lei + 6.625 lei) x 50% = 16.563 lei
Norma de venit ajustata pentru anul 2020 = 26.500 lei + 6.625 lei – 16.563 lei = 16.562 lei
Impozit pe venit = 16.562 lei x 10% = 1.656 lei
II. CASS si CAS estimata pentru anul 2020:
In prima faza, pana la 25 mai 2020, persoana fizica verifica daca datoreaza contributii sociale (CAS si CASS) pentru anul 2020 parcurgand urmatorii pasi:
1) Stabilirea plafonului anual corespunzator numarului de luni de activitate: plafonul este pe intreg anul, respectiv 26.760 lei.
2) Incadrarea venitului net estimat pentru lunile de activitate:
Intrucat venitul net anual estimat, in suma de 16.562 lei, este sub plafonul de 26.760 lei, contribuabilul nu este obligat la plata CAS si CASS.
Pana la data de 15 martie 2021, persoana fizica trebuie sa achite impozitul pe venit in suma de 1.656 lei.
Termenul de depunere a Declaratiei unice pentru anul 2020 este 25 mai 2020.
In acest caz, Declaratia unica initiala se completeaza astfel:
Intrucat, la data de 15.06.2020 persoana fizica incaseaza dividende nete in suma de 30.000 lei, plafonul pentru contributia de asigurari sociale de santatete (CASS) este depasit, astfel ca, va trebui sa depuna in termn de 30 zile declaratia unica rectificativa pentru declararea acestei contributii.
Pana la data de 15 martie 2021, persoana fizica trebuie sa achite impozitul pe venit in suma de 1.656 lei si CASS in valoare de 2.676 lei.
In acest caz, Declaratia unica rectificativa se completeaza astfel:
Aceasta lucreaza cu un salariat in cadrul PFA, incadrat cu norma intreaga. Contribuabilul si-a inceput activitatea in anul 2018.
Persoana fizica este angajata cu contract individual de munca cu norma intreaga la o societate.
Presupunem ca la 15.06.2020 incaseaza dividende nete in suma de 30.000 lei.
Ne propunem sa determinam obligatiile privind impozitul pe venitul estimat si contributiile sociale estimate datorate de persoana fizica pentru anul 2020.
Obs: Normele de venit se pot vizualiza pe site-ul ANAF AICI.
Coeficientii de corectie publicati de Administratia Judeteana a Finantelor Publice Arad sunt urmatorii:
i) In sensul majorarii normei anuale de venit, coeficientul de ajustare pentru faptul ca persoana fizica are un salariat este de 25%.
ii) In sensul reducerii normei anuale de venit, pentru persoanele fizice care realizeaza venituri din activitati independente avand si calitatea de salariati, angajati cu contract de munca cu norma intreaga sau cumul de functii de minim 8 ore, se aplica un coeficient de corectie de 50%.
I. Impozitul pe venit estimat pentru anul 2020
Norma anuala de venit: 26.500 lei.
Majorarea normei anuale de venit = 26.500 lei x 25% = 6.625 lei
Reducerea normei anuale de venit = (26.500 lei + 6.625 lei) x 50% = 16.563 lei
Norma de venit ajustata pentru anul 2020 = 26.500 lei + 6.625 lei – 16.563 lei = 16.562 lei
Impozit pe venit = 16.562 lei x 10% = 1.656 lei
II. CASS si CAS estimata pentru anul 2020:
In prima faza, pana la 25 mai 2020, persoana fizica verifica daca datoreaza contributii sociale (CAS si CASS) pentru anul 2020 parcurgand urmatorii pasi:
1) Stabilirea plafonului anual corespunzator numarului de luni de activitate: plafonul este pe intreg anul, respectiv 26.760 lei.
2) Incadrarea venitului net estimat pentru lunile de activitate:
Intrucat venitul net anual estimat, in suma de 16.562 lei, este sub plafonul de 26.760 lei, contribuabilul nu este obligat la plata CAS si CASS.
Pana la data de 15 martie 2021, persoana fizica trebuie sa achite impozitul pe venit in suma de 1.656 lei.
Termenul de depunere a Declaratiei unice pentru anul 2020 este 25 mai 2020.
In acest caz, Declaratia unica initiala se completeaza astfel:
Intrucat, la data de 15.06.2020 persoana fizica incaseaza dividende nete in suma de 30.000 lei, plafonul pentru contributia de asigurari sociale de santatete (CASS) este depasit, astfel ca, va trebui sa depuna in termn de 30 zile declaratia unica rectificativa pentru declararea acestei contributii.
Pana la data de 15 martie 2021, persoana fizica trebuie sa achite impozitul pe venit in suma de 1.656 lei si CASS in valoare de 2.676 lei.
In acest caz, Declaratia unica rectificativa se completeaza astfel:
alarm Descarca aici Programul Special de Alerta PortalContabilitate.ro!
Asigura-te, astfel, ca vei fi mereu primul care afla Noutatile PortalContabilitate.ro! ...clic aici
Asigura-te, astfel, ca vei fi mereu primul care afla Noutatile PortalContabilitate.ro! ...clic aici
Newsletter portalcontabilitate.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul portalcontabilitate.ro si primesti cadou Raportul special "Tranzactiile cu numerar in 2024. Cum sa evitati amenzile"!
Articole similare
09Mar2020
Studiu de caz: Impozitarea veniturilor din activitati independente impuse pe baza de norme de venit. Incepere activitate si suspendare in acelasi an. Completarea Declaratiei unice corespunzator
de
Nicolae Liviu
09 Mar 2020