Sume inregistrate in conturi de rezerve (1068). Scutirile si reducerile de impozit pe profit aplicate asupra profitului reinvestit
valabil la 25 Oct 2019
Intrebare: O companie a aplicat scutirea de impozit pentru profit reinvestit in echipamente tehnologice conform art. 22 alin (1) din Codul fiscal si a constituit rezerve (inregistrate in contul 1068 Alte rezerve), in anii 2017 si 2018. Compania doreste sa foloseasca aceste rezerve si sa distribuie dividende.
Exista vreo limitare in aceasta directie?
Exista vreo limitare in aceasta directie?
• Tip societate: S.R.L.
• Numar de angajati: 11-50 angajati
• Platitoare TVA: Da
• Cod CAEN: servicii
Raspuns: Potrivit art. 26 alin. (5) si (9) din Codul Fiscal:
“ (5) Reducerea sau anularea oricarui provizion ori a rezervei care a fost anterior dedusa, inclusiv rezerva legala, se include in rezultatul fiscal, ca venituri impozabile sau elemente similare veniturilor, indiferent daca reducerea sau anularea este datorata modificarii destinatiei provizionului sau a rezervei, distribuirii provizionului sau rezervei catre participanti sub orice forma, lichidarii, divizarii sub orice forma, fuziunii contribuabilului sau oricarui altui motiv. Prevederile prezentului alineat nu se aplica daca un alt contribuabil preia un provizion sau o rezerva in legatura cu o divizare sau fuziune, sub orice forma, reglementarile acestui articol aplicandu-se in continuare acelui provizion sau rezerva.
(9) Rezervele reprezentand facilitati fiscale nu pot fi utilizate pentru majorarea capitalului social, pentru distribuire sau pentru acoperirea pierderilor. In cazul in care nu sunt respectate prevederile prezentului alineat, aceste sume se impoziteaza ca elemente similare veniturilor in perioada fiscala in care sunt utilizate. In situatia in care sunt mentinute pana la lichidare, acestea nu sunt luate in calcul la rezultatul fiscal al lichidarii. Nu se supun impozitarii rezervele de influente de curs valutar aferente aprecierii disponibilitatilor in valuta, constituite potrivit legii, inregistrate de institutiile de credit - persoane juridice romane si sucursalele bancilor straine, care isi desfasoara activitatea in Romania.”
De asemenea, la pct. 23 din Normele metodologice, se prevede ca:
“23. Intra sub incidenta art. 26 alin. (9) din Codul fiscal urmatoarele sume inregistrate in conturi de rezerve sau surse proprii de finantare, in conformitate cu reglementarile privind impozitul pe profit:
a) sumele reprezentand diferentele nete rezultate din evaluarea disponibilului in devize, in conformitate cu actele normative in vigoare, care au fost neimpozabile;
b) scutirile si reducerile de impozit pe profit aplicate asupra profitului reinvestit potrivit prevederilor legii, inclusiv suma profitului investit, diferenta dintre cota redusa de impozit pentru exportul de bunuri si/sau servicii si cota standard, precum si cele prevazute in legi speciale.”
Prin urmare, daca la constituirea rezervelor ati beneficiat de, avantaje fiscale (deduceri), cum ar fi de exemplu scutirea de impozit pe profit, pentru profitul reinvestit (cont 1068) trebuie sa luati in considerare aceasta deducere la calculul impozitului pe profit si sa o considerati un element similar veniturilor (declaratia 101).
alarm Descarca aici Programul Special de Alerta PortalContabilitate.ro!
Asigura-te, astfel, ca vei fi mereu primul care afla Noutatile PortalContabilitate.ro! ...clic aici
Asigura-te, astfel, ca vei fi mereu primul care afla Noutatile PortalContabilitate.ro! ...clic aici
Newsletter portalcontabilitate.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul portalcontabilitate.ro si primesti cadou Raportul special "Tranzactiile cu numerar in 2024. Cum sa evitati amenzile"!
Intrebari similare din categoria Impozit pe profit
26Mar2024
Redirectionare impozit pe profit
de
Daniela Manole
valabil la 26 Mar 2024
Intrebare: O societate comerciala platitoare de impozit pe profit doreste sa redirectioneze o parte din impozitul pe profit aferent anului 2023 catre o ONG prin contract de sponsorizare. Este posibil acest lucru, avand in vedere ca acest contract de sponsorizare a fost incheiat in anul 2024? In contract se precizeaza ca modalitatea de plata este prin D177, din profitul anului 2023.
26Mar2024
Rezerve din reevaluare divizare
de
Raluca Liliana Anghelache
valabil la 26 Mar 2024
Intrebare: Va rog sa ne comunicati un punct de vedere privind tratamentul rezervelor din reevaluare (contul 105) inregistrate la sfarsitul anului ca urmarea a politicii de reflectare in situatiile financiare a activelor la valoarea justa in conditiile in care in anul urmator se decide divizarea societatii si transferul unei parti din active catre noua societate infiintata in urma divizarii.Asociatii ...
26Mar2024
Scadere din evidenta creante neincasate
de
Elena Garofil
valabil la 26 Mar 2024
Intrebare: In anul 2018 in cadrul unui proces societatea a a avut castig de cauza, iar tertul din dosar a fost obligat la plata unor cheltuieli de judecata. In acel moment societatea a inregistrat o creanta (461 = 7581 cu suma de 2.000 lei), insa stiind ca procesul nu s-a finalizat si ca tertul nu va achita cheltuielile de judecata s-a inregistrat si o depreciere a creantei (6814 = 496 cu suma de 2.000 ...
26Mar2024
Analiza a legaturii si a implicatiilor fiscale a doua societati cu actionariat comun
de
Liviu Sapunaru
valabil la 26 Mar 2024
Intrebare: O persoana fizica detine 100% din capitalul social la doua societati. Una are obiect de activitate inchiriere si cealalta productie panificatie. Cifra de afaceri cumulata depaseste 500.000 euro. Una actioneaza ca piata de desfacere doar in municipiu, iar cealalta in tot judetul, inclusiv municipiul. La acest moment una este platitoare de impozit micro, iar cealalta platitoare de impozit pe ...
25Mar2024
Aplicare sistem de impozitare pe venitul microintreprinderilor
de
Anca Bilas
valabil la 25 Mar 2024
Intrebare: In cazul a 3 societati, care actioneaza pe aceeasi piata (societatea A asigura comenzi pentru B si C), au fiecare cel putin un angajat cu norma intreaga pana la 31 decembrie 2023 au fost platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor si, impreuna, nu depasesc cifra de afaceri 500.000 euro, iar structura actionariatului este:- la firma A, asociat unic si administrator este X;- la ...
25Mar2024
Modificare an fiscal
de
Anca Bilas
valabil la 25 Mar 2024
Intrebare: O societate are ca si primul an fiscal modificat perioada 01.01.2022-30.09.2023.Incepand cu ce data poate reveni la an fiscal anul calendaristic, atat din punctul de vedere al bilantului, cat si din punctul de vedere al impozitului pe profit, si ce declaratii si termene de declarare revin?