Tichete de masa. Distribuire. Momentul impozitarii

Conform art. 76 alin. (3) lit. h) din Codul fiscal, avantajele, in bani sau in natura, cu exceptia celor prevazute la alin. (4), primite in legatura cu o activitate mentionata la alin. (1) si (2) includ, insa nu sunt limitate la: 

(…)

h) bilete de valoare sub forma tichetelor cadou acordate potrivit legii, cu exceptia destinatiilor si limitelor prevazute la alin. (4) lit. a), tichetelor de masa, voucherelor de vacanta, tichetelor de cresa si tichetelor culturale, acordate potrivit legii. 

 

Pct. 14 alin. (4) din Titlul IV al normelor de aplicare a Codului fiscal stabileste ca, valoarea tichetelor de masa, tichetelor de cresa, tichetelor cadou, voucherelor de vacanta, acordate potrivit legii, luata in calcul la determinarea impozitului pe veniturile din salarii, este valoarea nominala. Veniturile respective se impoziteaza ca venituri din salarii in luna in care acestea sunt primite.

In baza art. 142 lit. r), art. 157 alin. (2) si art. 220 indice 4 alin. (2) din Codul fiscal nu se cuprind in baza lunara de calcul al contributiilor sociale (CAS, CASS, CAM) biletele de valoare sub forma tichetelor de masa, voucherelor de vacanta, tichetelor cadou, tichetelor de cresa, tichetelor culturale, acordate potrivit legii.

 

Asadar, atat in materie de impozit pe veniturile din salarii cat si in materie de contributii sociale tratamentul fiscal este stabilit pentru bonurile de valoare (inclusiv tichete de masa) ”acordate potrivit legii”. Legea care reglementeaza tichetele de masa incepand cu 01 ianuarie 2019 este Legea 165/2018. Conform art. 12 alin. (3) din aceasta lege, valoarea tichetelor de masa pe suport electronic este transferata lunar salariatilor, in ultima decada a fiecarei luni, pentru luna urmatoare, de catre unitatea emitenta de tichete de masa pe suport electronic, corespunzator numarului de zile lucratoare din luna pentru care se face transferul, conform contractului incheiat de unitatea emitenta cu angajatorul. Asadar, pentru luna aprilie 2019 tichetele de masa trebuiau acordate in ultima decada a lunii martie si luate in calcul la determinarea impozitului pe veniturile din salarii in luna martie 2019.
 

Salariatul are obligatia sa restituie angajatorului, la finele fiecarei luni, precum si la incetarea contractului individual de munca valoarea corespunzatoare tichetelor de masa necuvenite, in cazul tichetelor de masa pe suport electronic.