Buna ziua! Sunt Simona, Asistentul tau personal.
Click daca ai nevoie de ajutor!
X
Tine-ma minte

Ati uitat parola? Click aici pentru a recupera user/parola

Nu aveti cont?
X

Te rugam sa introduci adresa de email pe care ai folosit-o la inregistrarea contului tau.

X

Te rugam sa introduci adresa de email pe care ai folosit-o la inregistrarea contului tau.

Autentificare Inregistrare cont
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Portal actualizat la 28 Martie 2024
Un produs marca Rentrop&Straton
Contine toate actele normative din domeniu, actualizate la zi - parteneriat Legis
portalcontabilitate.ro Consultanta specializata pentru CONTABILI
Seminare online
vezi aici toate evenimentele >>>

Tratamentul fiscal aplicat serviciilor prestate de nerezidenti

valabil la 29 Oct 2017
Justinian Cucu Raspuns oferit de
Justinian Cucu

Jurist si expert in proceduri fiscale

Intrebare: I) O societate din Romania va organiza un eveniment in Anglia. Intr-o prima etapa, societatea din Romania incheie un contract cu o societate din Marea Britanie (care este subcontractor) pentru servicii speaker. La finalul organizarii evenimentului, societatea din Romania va factura acest eveniment catre o societate din cadrul grupului (membra UE - Belgia). Societatea din Belgia factureaza la randul ei catre societatea din Romania comisionul de administrare (management fee).

1. Societatea din Romania va retine impozit pe veniturile nerezidentilor in cazul contractului incheiat cu societatea din Marea Britanie (pentru subcontractare speaker)?

2. Societatea din Romania va retine impozit pe veniturile nerezidentilor in cazul facturii de management fee primite de la societatea din cadrul grupului?

II) Aceeasi situatie avem si pentru organizarea unui eveniment in Republica Camerun, de catre o societate din Romania.

1. Societatea din Romania va retine impozit pe veniturile nerezidentilor in cadrul contractelor de prestari servicii, inchiriere sonorizare, speakeri etc. incheiate cu societati din Camerun?

Tip societate: S.R.L.
Numar de angajati: 1-10 angajati
Platitoare TVA: Da
Cod CAEN: 7022

Raspuns: 1. In ceea ce priveste veniturile platite societatii din Marea Britanie pentru serviciile prestate, consideram ca acestea, neplasandu-se in sfera redeventelor (definite la art. 7 pct. 36 din Codul fiscal), nu sunt impozabile in Romania. In acelasi timp, in conditiile in care, potrivit art. 223 alin. (1) lit. k) din Codul fiscal, doar serviciile prestate in Romania sunt impozabile in tara, in cazul in speta societatea din Romania nu va avea obligatii de retinere la sursa ori de declarare cu privire la veniturile platite societatii din Marea Birtanie.

2. Cu privire la veniturile platite cu titlu de cheltuieli de management, care in opinia noastra, nu se pot incadra in sfera comisioanelor deoarece consideram ca societatea din Belgia nu intermediaza contractele incheiate de societate din Romania, ci doar administreaza cheltuielile de natura celor efectuate in Marea Britanie, acestea vor fi impozabile in Romania in conformitate cu art. 223 alin. (1) lit. i) din Codul fiscal, indiferent de locul prestarii acestor servicii.

Asadar, potrivit art. 224 alin. (4) lit. d), venitul realizat de catre societatea din Belgia face obiectul impunerii cu o cota de 16% aplicata la venitul brut. Pentru acestea, societatea platitoare de venit va declara impozitul prin intermediul declaratiei 100 si va efectua plata acestuia pana pe data de 25 a lunii urmatoare celei in care se face plata.

In acelasi timp, societatea platitoare de venit va avea si obligatia de declarare a venitului platit persoanei nerezidente in conformitate cu art. 231 din Codul fiscal. Astfel, urmeaza ca pana in ultima zi a lunii februarie sa depuna declaratia informativa 207 privind impozitul retinut la sursa/veniturile scutite, pe beneficiari de venit nerezidenti aprobata prin OPANAF nr. 3695/2016.

In situatia in care societatea din Belgia prezinta un certificat de rezidenta fiscala, urmeaza a fi aplicabile prevederile art. 7 din Conventia dintre Romania si Belgia ratificata prin Legea nr. 126/1996 care statueaza ca profiturile unei intreprinderi a unui stat contractant nu sunt impozabile decat in acest stat, in afara de cazul in care intreprinderea isi exercita activitatea sa in celalalt stat contractant prin intermediul unui sediu permanent situat acolo. Asadar, urmeaza a fi analizate conditiile in care societatea din Belgia furnizeaza serviciile de management pentru a stabili daca aceasta are sau nu un sediu permanent in Romania, in conformitate cu prevederile art. 5 din Conventie. In cazul in care activitatea generatoare de venituri nu conduce la existenta unui sediu permanent in Romania, prezentarea certificatului de rezidenta fiscala va conduce la eliminarea obligatiei de retinere la sursa a impozitului si a obligatiilor declarative pentru platitorul de venit.

3. In ceea ce priveste regimul de impozitare al veniturilor platite unor societati din Camerun, pentru serviciile prestate de acestea pe teritoriul acestui stat si nu in Romania vor fi avute in vedere dispozitiile art. 223 din Codul fiscal care enumera veniturile care sunt impozabile in Romania. Astfel, serviciile care nu sunt prestate pe teritoriul Romaniei nu se regasesc printre veniturile impozabile, astfel incat platitorul unor astfel de venituri nu are obligatii de retinere a sursa a vreunui impozit sau alte obligatii declarative.

In concluzie, in conditiile in care serviciile mentionate nu pot imbraca forma redeventelor astfel cum sunt definite la art. 7 pct. 36 din Codul fiscal, nu vor exista obligatii fiscale ale societatii din Romania pentru sumele platite societatilor cameruneze.

Doar in situatia in care serviciile ar fi prestate in Romania, veniturile ar fi impozabile si supuse cotei de 16% aplicate la venitul brut in conditiile art. 223 alin. (1) lit. k) si ca urmare a faptului ca nu exista o Conventie pentru evitarea dublei impuneri intre cele doua state.
alarm Descarca aici Programul Special de Alerta PortalContabilitate.ro!
Asigura-te, astfel, ca vei fi mereu primul care afla Noutatile PortalContabilitate.ro! ...clic aici

Newsletter portalcontabilitate.ro

Tranzactiile cu numerar in 2024. Cum sa evitati amenzile

Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul portalcontabilitate.ro si primesti cadou Raportul special "Tranzactiile cu numerar in 2024. Cum sa evitati amenzile"!

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016

Intrebari similare din categoria Nerezidenti

25Mar2024

Achizitie servicii intracomunitare. TVA si impozit pe veniturile nerezidentilor

de Gina Popescu valabil la 25 Mar 2024
Intrebare: Societatea noastra a primit o factura pentru filmare pe teritoriul Romaniei de la o societate din Germania neplatitoare de tva conform art. 19 UstG - afaceri mici. Furnizorul a trecut CUI-ul nostru pe factura.Ar trebui sa solicitam certificat de rezidenta fiscala pentru a aplica Conventia pentru evitarea dublei impuneri? Consideram ca factura ar trebui declarata in decont 300 la R30, dar nu ...
22Mar2024

Factura servicii electronice non-UE

de Gina Popescu valabil la 22 Mar 2024
Intrebare: Entitatea inregistrata in scopuri de tva in Romania achizitioneaza un serviciu lunar de la OpenAi: "ChatGPT Plus Subscription". Furnizorul are rezidenta fiscala in US si mentioneaza pe factura "EU OSS VAT EU372041333". Ce obligatii declarative si de plata are PFA?
19Mar2024

Persoana fizica nerezidenta. Servicii de marketing

de Constanta Popa valabil la 19 Mar 2024
Intrebare: Firma A din Romania colaboreaza cu o persoana fizica din Senegal pentru diverse servicii de marketing. Firma A nu este platitoare de TVA, ci are doar codul valabil de TVA pentru UE si figureaza in vectorul fiscal ca platitoare de impozit pe venit microintreprindere. S-a inteles cu persoana fizica din Senegal ca in urma serviciilor prestate de el, firma din Romania va factura lunar o suma de 1.000 ...
12Mar2024

Impozitare servicii de design online

de Daniela Manole valabil la 12 Mar 2024
Intrebare: Societatea noastra incheie un contract de prestari servicii cu o persoana fizica din Turcia. Persoana fizica va executa servicii de design online (deci nu se va deplasa pe teritoriul Romaniei) al unui potential joc online pe care societatea noastra il va pune de vanzare.Ce obligatii declarative si de taxare avem? Este nevoie sa primim certificat de rezidenta fiscala?
02Mar2024

Impozit pe veniturile nerezidentilor, abonament licente

de Gina Popescu valabil la 02 Mar 2024
Intrebare: Societatea achizitioneaza, in scopul utilizarii, de la o societate din Germania, dreptul de utilizare(abonament) pentru 1 an, pentru un numar de 25 licente pentru Office 365 Business Premium. Cum tratam din punct de vedere al impozitului pe veniturile nerezidentilor acest serviciu? Se incadreaza aceste licente de utilizare din punct de vedere al impozitului pe veniturile nerezidentilor ca ...
01Mar2024

Impozit pe veniturile nerezidentilor obtinute din consultanta

de Gina Popescu valabil la 01 Mar 2024
Intrebare: Un SRL din Romania incheie un contract de consultanta cu o societate impozabila din Olanda. Serviciile nu se presteaza in Romania, sunt prestate din Olanda. Care sunt obligatiile SRL-ului din Romania privind impozitul pe nerezidenti?
x