Tratamentul fiscal-contabil al facturarii in valuta si al marjei in regimul special pentru agentiile de turism
valabil la 28 Nov 2025
Intrebare: Am preluat o evidenta contabila aferenta unei agentii de turism tour-operator si ma confrunt cu urmatoarea problema legata de pretul de facturare inscris pe facturi si calculul diferentelor de curs valutar, astfel:
* Societatea tour-operator emite facturi de pachete turistice catre clienti persoane fizice in valuta, care sunt incarcate pe RO e-Factura in valuta, dar pe factura fizica, in format vechi si care se preda clientului, este specificat un curs in lei al valutei cu un procent de 2% mai mare decat cursul oficial afisat de BNR in ziua emiterii facturii.
Adica, pentru o factura emisa in euro, in valoare de 1200 euro, in data de 29.10.2025, la care cursul afisat de BNR este 5,0844 lei, clientul meu scrie ca factura de 1200 euro are o valoare in lei de 1200 5,1860 = 6.223,20 lei.
La aceasta factura consider ca 1000 euro reprezinta costul serviciului turistic cumparat la un curs de 5,07 lei/euro, adica 5.070 lei, inregistrat in contabilitate:
462 = 401 5.070 lei
Diferenta de 200 euro este marja de profit, din care TVA 21% = 34,71 euro * 5,1860 lei = 180 lei
si venit 200 34,71 = 165,29 euro * 5,1860 lei = 857,19 lei
Nota contabila:
411 = % 6.223,19 lei = 1200 euro
462 5.186 lei (1000 5,1860)
704 857,19 lei (165,29 5,1860)
4427 180 lei (34,71 5,1860)
La incasare, daca incasez in valuta, am un curs negativ fata de cursul BNR din ziua incasarii. De exemplu, daca incasez in euro in aceeasi zi, am o diferenta negativa de 1200 5,0844 1200 5,1860 = 121,91 lei. Daca incasez in lei, clientul plateste cei 1200 euro la valoarea de 6.223,19 lei.
Sunt obligata sa aduc fictiv cei 1000 euro de la achizitie de la cursul de 5,07 la cursul de 5,1860 de la facturare pentru a se inchide valoarea in lei a achizitiei de 1000 euro? (daca nu fac acest lucru, contul 462 are sold).
462 = 7651 (5070 5186) = 116 lei ?
Daca nu inregistrez factura emisa si descarcata din RO e-Factura la cursul marit de 5,1860 (adica o inregistrez in contabilitate la cursul corect BNR de 5,0844), rezulta 6.102,80 lei in debit cont 411, iar ulterior incasez 6.223,19 lei in lei. Ce fac cu diferenta de comision practicata fata de client ca urmare a emiterii unei facturi in valuta si incasata in lei, respectiv suma de 120,39 lei? Se inregistreaza ca venit din diferente de curs (cont 768) sau trebuie inregistrata in contul 704 (99,49 lei) si 4427 (20,9 lei)?
* Este corect sa inregistrez o factura emisa si inregistrata in valuta la un alt curs decat cel afisat de BNR?
* Cum inregistrez comisionul din diferenta de curs de 120,39 lei (emitere in euro, incasare in lei)?
* Cum poate fi inregistrata in contabilitate aceasta diferenta de curs avand in vedere ca furnizorul nu mai vrea sa emita o factura pe diferenta incasata?
Pentru facturile emise catre persoane fizice care se deplaseaza in afara UE, trebuie sa extrag TVA din marja sau inregistrez marja pe venit? La ce rand din decontul de TVA se declara facturile emise catre persoane fizice cu calatorie sau sejur turistic in UE, non-UE si cele cu sejur in Romania?
* Societatea tour-operator emite facturi de pachete turistice catre clienti persoane fizice in valuta, care sunt incarcate pe RO e-Factura in valuta, dar pe factura fizica, in format vechi si care se preda clientului, este specificat un curs in lei al valutei cu un procent de 2% mai mare decat cursul oficial afisat de BNR in ziua emiterii facturii.
Adica, pentru o factura emisa in euro, in valoare de 1200 euro, in data de 29.10.2025, la care cursul afisat de BNR este 5,0844 lei, clientul meu scrie ca factura de 1200 euro are o valoare in lei de 1200 5,1860 = 6.223,20 lei.
La aceasta factura consider ca 1000 euro reprezinta costul serviciului turistic cumparat la un curs de 5,07 lei/euro, adica 5.070 lei, inregistrat in contabilitate:
462 = 401 5.070 lei
Diferenta de 200 euro este marja de profit, din care TVA 21% = 34,71 euro * 5,1860 lei = 180 lei
si venit 200 34,71 = 165,29 euro * 5,1860 lei = 857,19 lei
Nota contabila:
411 = % 6.223,19 lei = 1200 euro
462 5.186 lei (1000 5,1860)
704 857,19 lei (165,29 5,1860)
4427 180 lei (34,71 5,1860)
La incasare, daca incasez in valuta, am un curs negativ fata de cursul BNR din ziua incasarii. De exemplu, daca incasez in euro in aceeasi zi, am o diferenta negativa de 1200 5,0844 1200 5,1860 = 121,91 lei. Daca incasez in lei, clientul plateste cei 1200 euro la valoarea de 6.223,19 lei.
Sunt obligata sa aduc fictiv cei 1000 euro de la achizitie de la cursul de 5,07 la cursul de 5,1860 de la facturare pentru a se inchide valoarea in lei a achizitiei de 1000 euro? (daca nu fac acest lucru, contul 462 are sold).
462 = 7651 (5070 5186) = 116 lei ?
Daca nu inregistrez factura emisa si descarcata din RO e-Factura la cursul marit de 5,1860 (adica o inregistrez in contabilitate la cursul corect BNR de 5,0844), rezulta 6.102,80 lei in debit cont 411, iar ulterior incasez 6.223,19 lei in lei. Ce fac cu diferenta de comision practicata fata de client ca urmare a emiterii unei facturi in valuta si incasata in lei, respectiv suma de 120,39 lei? Se inregistreaza ca venit din diferente de curs (cont 768) sau trebuie inregistrata in contul 704 (99,49 lei) si 4427 (20,9 lei)?
* Este corect sa inregistrez o factura emisa si inregistrata in valuta la un alt curs decat cel afisat de BNR?
* Cum inregistrez comisionul din diferenta de curs de 120,39 lei (emitere in euro, incasare in lei)?
* Cum poate fi inregistrata in contabilitate aceasta diferenta de curs avand in vedere ca furnizorul nu mai vrea sa emita o factura pe diferenta incasata?
Pentru facturile emise catre persoane fizice care se deplaseaza in afara UE, trebuie sa extrag TVA din marja sau inregistrez marja pe venit? La ce rand din decontul de TVA se declara facturile emise catre persoane fizice cu calatorie sau sejur turistic in UE, non-UE si cele cu sejur in Romania?
Nota: Raspunsul la aceasta intrebare este disponibil doar pentru utilizatorii inregistrati. Fa-ti un CONT de TESTARE GRATUITA completand formularul de mai jos. (Poti vedea exemple de raspunsuri cu un Click AICI)
Atentie la data valabilitatii intrebarii!
Raspunsul oferit este in concordanta cu legislatia in vigoare la data de 28 nov 2025.
Informatii la zi oferite de expertii PortalContabilitate.ro -
cel mai cunoscut site de consultanta fiscal-contabila din Romania
cel mai cunoscut site de consultanta fiscal-contabila din Romania
Vrei sa vezi si tu TOATE Explicatiile, Intrebarile si Raspunsurile + Noutatile din lege?
Este foarte simplu! TESTEAZA GRATUIT! Completeaza formularul de mai jos:
- 125 de Experti iti stau la dispozitie + o Baza de Date cu 137.082 de intrebari si raspunsuri
- Vei gasi Legislatie la zi + Consultanta detaliata de la specialisti
SMS
VIZUALIZATI INSTANT acest raspuns, platind prin SMS!
Puteti accesa raspunsul la intrebarea de mai sus, platind prin SMS 10 Euro + TVA.
Apasa butonul "Plateste prin SMS" si urmeaza instructiunile privind procedura de plata folosind telefonul mobil. Odata procedura de plata finalizata, vei putea vizualiza raspunsul chiar in pagina accesata.
Puteti accesa raspunsul la intrebarea de mai sus, platind prin SMS 10 Euro + TVA.
Apasa butonul "Plateste prin SMS" si urmeaza instructiunile privind procedura de plata folosind telefonul mobil. Odata procedura de plata finalizata, vei putea vizualiza raspunsul chiar in pagina accesata.
Sau CLICK AICI pentru a alege varianta de Abonament pentru 3, 6 ori 12 luni.
Veti putea adresa intrebari in mod direct consultantilor si veti putea vedea toate intrebarile si raspunsurile din site.
Peste 700 de contabili folosesc zilnic site-ul nostru.
Newsletter portalcontabilitate.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul portalcontabilitate.ro si primesti cadou Raportul special "Procedura de corectare a erorilor contabile"!
Intrebari similare din categoria Servicii
14Ian2026
Inregistrare factura emisa in anul 2025 pentru servicii prestate in 2023-2024
de
Gina Popescu
valabil la 14 Ian 2026
Intrebare: O autoritate a statului ne-a facturat cu luna decembrie 2025 servicii aferente anilor 2023-2024.Daca sumele depasesc pragul de semnificatie se inregistreaza pe seama rezultatului reportat 1174? In situatia asta putem vorbi despre corectarea erorilor, avand in vedere ca nu inregistram facturi emise anterior ci chiar in luna Decembrie 2025?
18Ian2026
Obligatii privind inregistrarea TVA pentru achizitii intracomunitare de servicii
de
Amelia Dumitras
valabil la 18 Ian 2026
Intrebare: O SRL neplatitor de TVA inchiriaza apartamente prin platformele Booking si Airbnb. Booking emite facturi de comision fara TVA. Airbnb emite facturi de comision cu TVA 21%. Stim ca, pentru Booking, este necesar cod fiscal special de TVA si declararea in D390 si in D301.Intrebarea noastra este daca si pentru Airbnb este necesar acest lucru, avand in vedere ca platim factura de comision cu TVA ...
13Ian2026
Monografie contabila. Autofactura prosumator
de
Vera Constantin
valabil la 13 Ian 2026
Intrebare: In calitate de prosumator, am primit o factura cu taxare inversa 21% si cota zero de la furnizorul Hidroelectrica. Aceasta factura nu apare in SPV. Se scade din soldul urmatoarei facturi, cu explicatia energie electrica produsa si livrata in retea, rezultand un sold de plata diminuat.Cum se inregistreaza in contabilitate aceasta factura? Este factura normala si nu autofactura.
14Ian2026
Facturare, TVA, CAEN si drepturi de autor in cazul vanzarii de continut educational online prin platforma din SUA
de
Liviu Sapunaru
valabil la 14 Ian 2026
Intrebare: Societatea X activitate: vanzare acces intr-o comunitate de invatare pe o platforma (entitate din SUA). Continutul este creat de un expert (persoana fizica), platit procentual din incasari.1. Facturare si TVA (reverse invoice)Platforma actioneaza ca Merchant of Record. Aceasta incaseaza de la clientul final si vireaza banii catre societatea X (payout prin Stripe, cel mai probabil), emitand ...
15Ian2026
Inchirierea camioanelor catre PFA din Spania detinute de asociati: TVA, pret de piata, riscuri si evidenta contabila
de
Rodica Balanescu
valabil la 15 Ian 2026
Intrebare: O societate din Romania care desfasoara activitate de transport in Europa, inchiriaza camioane din patrimoniul societatii unor PFA cu domiciliul fiscal si contabil in Spania. PFA sunt detinute de asociati firmei din Romania care locuiesc si au rezidenta fiscala in Spania (unul dintre ei este si administratorul societatii). Ce implicatii fiscale si contabile sunt in acest caz?
09Ian2026
Platitor de TVA. Aplicatie vanduta prin AppStore
de
Negoita Oana-Maria
valabil la 09 Ian 2026
Intrebare: O SRL, platitoare de impozit pe venit si platitor de TVA, a creat o aplicatie informatica care este incarcata pe Apple.com, de unde este descarcata de utilizatori din intreaga lume, contra cost.Cum inregistrez facturile pentru a aparea in decontul de TVA? Pe factura de la Apple.com apare TVA de 21%, dar nu am cod de identificare TVA; se inregistreaza doar plati in extrasul de cont, iar pe ...
Un produs marca 