Tratamentul TVA pentru livrarea de software si servicii conexe catre un client din Belgia
valabil la 07 Iul 2026
Intrebare: Un prestator de servicii informatice, persoana juridica romana (inregistrata in scopuri de taxa), livreaza un program informatic insotit de licenta si servicii de asistenta software catre o persoana juridica impozabila belgiana (care furnizeaza un cod valid de TVA). Din factura intocmita rezulta ca clientul final (locul unde se instaleaza programul) este o alta persoana juridica din Romania.
Avand in vedere prevederile:
art. 271 alin. (3) din Codul fiscal:
(3) Prestarile de servicii cuprind operatiuni cum sunt:
a) inchirierea de bunuri sau transmiterea folosintei bunurilor in cadrul unui contract de leasing;
b) cesiunea bunurilor necorporale, indiferent daca acestea fac sau nu obiectul unui drept de proprietate, cum sunt: transferul si/sau cesiunea drepturilor de autor, brevetelor, licentelor, marcilor comerciale si a altor drepturi similare;
pct. 8 alin. (11) din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal:
(11) In sensul art. 271 din Codul fiscal, sunt considerate prestari de servicii urmatoarele:
a) furnizarea de programe informatice software standard prin internet sau prin orice alta retea electronica si care este in principal automatizata, necesitand interventie umana minima, fiind un serviciu furnizat pe cale electronica, conform art. 266 alin. (1) pct. 28 din Codul fiscal;
b) furnizarea de licente in cadrul unui contract de licenta privind programele informatice software, care permite clientului instalarea programului software pe diverse statii de lucru, impreuna cu furnizarea de programe software standard pe discheta sau pe un alt purtator de date, conform art. 271 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal;
c) furnizarea de programe informatice software personalizate, chiar si in cazul in care programul software este furnizat pe discheta sau pe un alt purtator de date. Programul software personalizat reprezinta orice program software creat sau adaptat nevoilor specifice ale clientilor, conform cerintelor exprimate de acestia;
art. 278 alin. (2) din Codul fiscal:
(2) Locul de prestare a serviciilor catre o persoana impozabila care actioneaza ca atare este locul unde respectiva persoana care primeste serviciile isi are stabilit sediul activitatii sale economice. Daca serviciile sunt furnizate catre un sediu fix al persoanei impozabile, aflat in alt loc decat cel in care persoana isi are sediul activitatii sale economice, locul de prestare a serviciilor este locul unde se afla respectivul sediu fix al persoanei care primeste serviciile. In absenta unui astfel de loc sau sediu fix, locul de prestare a serviciilor este locul unde persoana impozabila care primeste aceste servicii isi are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita.
pct. 14 alin. (6) din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal:
(6) In aplicarea art. 278 alin. (2) si alin. (5) lit. h) din Codul fiscal, in cazul in care un prestator de servicii de telecomunicatii, de servicii de radiodifuziune sau televiziune ori de servicii prestate pe cale electronica furnizeaza serviciile respective intr-un loc precum o cabina telefonica, un punct de acces la internet fara fir (Wi-Fi hotspot), un internet caf, un restaurant sau holul unui hotel, iar prezenta fizica a beneficiarului serviciului in locul respectiv este necesara pentru ca serviciul sa ii fie furnizat de prestatorul in cauza, se prezuma ca clientul este stabilit, isi are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita in locul respectiv si ca serviciul este utilizat sau exploatat efectiv acolo.
Consideram ca serviciile au fost prestate in Romania si ca prestarile de servicii in cauza reprezinta operatiuni impozabile in Romania, supuse taxei pe valoarea adaugata.
Avand in vedere prevederile:
art. 271 alin. (3) din Codul fiscal:
(3) Prestarile de servicii cuprind operatiuni cum sunt:
a) inchirierea de bunuri sau transmiterea folosintei bunurilor in cadrul unui contract de leasing;
b) cesiunea bunurilor necorporale, indiferent daca acestea fac sau nu obiectul unui drept de proprietate, cum sunt: transferul si/sau cesiunea drepturilor de autor, brevetelor, licentelor, marcilor comerciale si a altor drepturi similare;
pct. 8 alin. (11) din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal:
(11) In sensul art. 271 din Codul fiscal, sunt considerate prestari de servicii urmatoarele:
a) furnizarea de programe informatice software standard prin internet sau prin orice alta retea electronica si care este in principal automatizata, necesitand interventie umana minima, fiind un serviciu furnizat pe cale electronica, conform art. 266 alin. (1) pct. 28 din Codul fiscal;
b) furnizarea de licente in cadrul unui contract de licenta privind programele informatice software, care permite clientului instalarea programului software pe diverse statii de lucru, impreuna cu furnizarea de programe software standard pe discheta sau pe un alt purtator de date, conform art. 271 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal;
c) furnizarea de programe informatice software personalizate, chiar si in cazul in care programul software este furnizat pe discheta sau pe un alt purtator de date. Programul software personalizat reprezinta orice program software creat sau adaptat nevoilor specifice ale clientilor, conform cerintelor exprimate de acestia;
art. 278 alin. (2) din Codul fiscal:
(2) Locul de prestare a serviciilor catre o persoana impozabila care actioneaza ca atare este locul unde respectiva persoana care primeste serviciile isi are stabilit sediul activitatii sale economice. Daca serviciile sunt furnizate catre un sediu fix al persoanei impozabile, aflat in alt loc decat cel in care persoana isi are sediul activitatii sale economice, locul de prestare a serviciilor este locul unde se afla respectivul sediu fix al persoanei care primeste serviciile. In absenta unui astfel de loc sau sediu fix, locul de prestare a serviciilor este locul unde persoana impozabila care primeste aceste servicii isi are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita.
pct. 14 alin. (6) din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal:
(6) In aplicarea art. 278 alin. (2) si alin. (5) lit. h) din Codul fiscal, in cazul in care un prestator de servicii de telecomunicatii, de servicii de radiodifuziune sau televiziune ori de servicii prestate pe cale electronica furnizeaza serviciile respective intr-un loc precum o cabina telefonica, un punct de acces la internet fara fir (Wi-Fi hotspot), un internet caf, un restaurant sau holul unui hotel, iar prezenta fizica a beneficiarului serviciului in locul respectiv este necesara pentru ca serviciul sa ii fie furnizat de prestatorul in cauza, se prezuma ca clientul este stabilit, isi are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita in locul respectiv si ca serviciul este utilizat sau exploatat efectiv acolo.
Consideram ca serviciile au fost prestate in Romania si ca prestarile de servicii in cauza reprezinta operatiuni impozabile in Romania, supuse taxei pe valoarea adaugata.
Nota: Raspunsul la aceasta intrebare este disponibil doar pentru utilizatorii inregistrati. Fa-ti un CONT de TESTARE GRATUITA completand formularul de mai jos. (Poti vedea exemple de raspunsuri cu un Click AICI)
Atentie la data valabilitatii intrebarii!
Raspunsul oferit este in concordanta cu legislatia in vigoare la data de 07 iul 2026.
Informatii la zi oferite de expertii PortalContabilitate.ro -
cel mai cunoscut site de consultanta fiscal-contabila din Romania
cel mai cunoscut site de consultanta fiscal-contabila din Romania
Vrei sa vezi si tu TOATE Explicatiile, Intrebarile si Raspunsurile + Noutatile din lege?
Este foarte simplu! TESTEAZA GRATUIT! Completeaza formularul de mai jos:
- 125 de Experti iti stau la dispozitie + o Baza de Date cu 137.082 de intrebari si raspunsuri
- Vei gasi Legislatie la zi + Consultanta detaliata de la specialisti
SMS
VIZUALIZATI INSTANT acest raspuns, platind prin SMS!
Puteti accesa raspunsul la intrebarea de mai sus, platind prin SMS 10 Euro + TVA.
Apasa butonul "Plateste prin SMS" si urmeaza instructiunile privind procedura de plata folosind telefonul mobil. Odata procedura de plata finalizata, vei putea vizualiza raspunsul chiar in pagina accesata.
Puteti accesa raspunsul la intrebarea de mai sus, platind prin SMS 10 Euro + TVA.
Apasa butonul "Plateste prin SMS" si urmeaza instructiunile privind procedura de plata folosind telefonul mobil. Odata procedura de plata finalizata, vei putea vizualiza raspunsul chiar in pagina accesata.
Sau CLICK AICI pentru a alege varianta de Abonament pentru 3, 6 ori 12 luni.
Veti putea adresa intrebari in mod direct consultantilor si veti putea vedea toate intrebarile si raspunsurile din site.
Peste 700 de contabili folosesc zilnic site-ul nostru.
Newsletter portalcontabilitate.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul portalcontabilitate.ro si primesti cadou Raportul special "Procedura de corectare a erorilor contabile"!
Intrebari similare din categoria Scutiri
11Iul2026
Achizitie utilaj aflat pe teritoriul Romaniei. Tratament TVA al facturii emise de furnizorul din Suedia
de
Carmen Adomnoaei
valabil la 11 Iul 2026
Intrebare: Un utilaj, proprietatea clientului nostru din Suedia, aflat la sediul nostru din Romania si utilizat in procesul de productie pentru acest client, ne este vandut de catre clientul suedez. Clientul nu este inregistrat in scopuri de TVA in Romania. Factura este emisa fara TVA, iar pe aceasta apare mentiunea: TVA datorata de beneficiar in conformitate cu articolul 307 alin. (6) din Codul fiscal. ...
11Iul2026
Servicii de imagistica medicala. Participare studii clinice. Plafon TVA
de
Negoita Oana-Maria
valabil la 11 Iul 2026
Intrebare: O entitate care are cod CAEN 8622 efectueaza si scanari (CT, RMN, PET-CT) in cadrul unor studii clinice, fara a aplica medicamente sau alte tratamente. Rezultatele sunt transmise direct catre pacient, si nu catre firma care se ocupa de studiile clinice. Practic, sunt urmati aceiasi pasi ca in cazul unei investigatii medicale efectuate pentru un pacient persoana fizica care se prezinta pentru un ...
03Iul2026
Inscrire in scopuri de tva persoana fizica in cazul vanzarii unui duplex
de
Anca Bilas
valabil la 03 Iul 2026
Intrebare: Sunt o persoana fizica care in anul 2024 a finalizat constructia unei case tip duplex pe un teren cumparat cu mai multi ani in urma, pentru a fi utilizata de catre cei doi copii. Din diverse motive, cei doi copii nu s-au mai mutat in casa nou construita. In anul 2026 am decis vanzarea acestui duplex. Am impartit duplexul in doua apartamente individuale, unul a fost deja vandut in luna mai a ...
02Iul2026
Tratament TVA pentru servicii medicale prestate de SRL medic catre clinica privata
de
Rodica Balanescu
valabil la 02 Iul 2026
Intrebare: Societate cu codul CAEN 8622. Asociatul unic, medic, presteaza, in baza unui contract de prestari servicii, servicii medicale unei clinici private. Este scutita de TVA la depasirea plafonului?
30Iun2026
Regim TVA servicii de inchiriere bunuri imobile si refacturare costuri
de
Amelia Dumitras
valabil la 30 Iun 2026
Intrebare: O societate detine mai multe spatii pe care le inchiriaza. Prin optiune, societatea colecteaza TVA la emiterea facturilor de chirie. Una dintre societatile care inchiriaza unul dintre spatii ar dori ca facturarea chiriei sa se faca fara TVA.Avem posibilitatea de a factura fara TVA doar pentru acest spatiu? Cum sunt tratate, din punctul de vedere al TVA, cheltuielile cu utilitatile refacturate? ...
29Iun2026
Inregistrare in scopuri de TVA. CMI medicina de familie
de
Anca Bilas
valabil la 29 Iun 2026
Intrebare: Sunt cabinet medical medic de familie.Am depasit cifra de afaceri de 395.000 lei in anul 2025.Am obligatia inregistrarii ca platitor de TVA?Multumesc!
Un produs marca 