Unitatea prescolara autorizata provizoriu: regim juridic, contabil si fiscal fata de SRL fondator
valabil la 19 Mar 2026
Intrebare: O societate comerciala SRL, platitoare de TVA, a desfasurat activitate educationala prescolara pe o perioada de cativa ani, perioada in care a efectuat investitii semnificative in mijloace fixe (mobilier, dotari, echipamente). Unul dintre asociati a acordat un imprumut SRL-ului, documentat printr-un contract de creditare. SRL-ul are, de asemenea, un credit bancar.
Ulterior, in baza unui Ordin al Ministrului Educatiei, a luat fiinta o unitate de invatamant prescolar particular autorizata sa functioneze provizoriu, careia ANAF i-a emis un CIF distinct, in baza ordinului de ministru si a ROF-ului (Regulamentului de Organizare si Functionare).
Ulterior obtinerii autorizarii:
* Contractele de munca ale personalului didactic au fost transferate pe CIF-ul unitatii de invatamant;
* Contractele educationale cu beneficiarii au fost transferate pe CIF-ul unitatii de invatamant;
* Facturarea serviciilor educationale se face exclusiv pe CIF-ul unitatii de invatamant;
* SRL-ul este persoana juridica fondatoare;
* Unitatea de invatamant nu este platitoare de TVA;
* SRL-ul intentioneaza sa continue activitatea cu servicii administrative, organizare de evenimente si cursuri prestate catre terti si/sau catre unitatea de invatamant.
Intrebarile noastre sunt urmatoarele:
1. Personalitate juridica confirmare rationament juridic
Conform art. 19 alin. (3) din Legea nr. 198/2023, unitatile de invatamant particular dobandesc personalitate juridica de la data autorizarii de functionare provizorie. Conform art. 19 alin. (5) lit. a) coroborat cu art. 237 din Legea nr. 198/2023, prin ordinul de autorizare provizorie se infiinteaza unitatea de invatamant ca persoana juridica distincta.
Intelegem ca, spre deosebire de regimul anterior instituit de Legea nr. 1/2011 (abrogata), in care personalitatea juridica se dobandea abia la acreditarea finala, iar unitatea functiona pana atunci ca subunitate/punct de lucru al fondatorului, sub Legea nr. 198/2023 unitatea de invatamant autorizata provizoriu este o persoana juridica distincta de SRL-ul fondator, nu o subunitate si nu un punct de lucru al acestuia.
Confirma acest rationament si, daca da, care sunt consecintele practice din punct de vedere contabil si fiscal ale acestei calificari, respectiv faptul ca unitatea depune situatii financiare proprii separate, poate detine active in nume propriu si poate fi parte la contracte si transferuri de active?
2. Standard contabil si situatii financiare
Unitatea de invatamant autorizata provizoriu, ca persoana juridica distincta cu CIF propriu emis de ANAF, aplica reglementarile contabile pentru entitati economice (OMFP 1802/2014) sau reglementarile contabile pentru persoane juridice fara scop patrimonial (OMFP 3103/2017)? Legea 198/2023 prevede functionarea pe principiul nonprofit, dar unitatea nu este constituita conform OG 26/2000 privind asociatiile si fundatiile. Care standard contabil este aplicabil si in ce temei legal?
3. Regimul fiscal al unitatii de invatamant
Veniturile din activitatea educationala sunt neimpozabile conform art. 15 din Codul Fiscal? Serviciile educationale sunt scutite de TVA fara drept de deducere conform art. 292 alin. (1) lit. f) din Codul Fiscal?
4. Transferul mijloacelor fixe TVA
SRL doreste sa transfere mijloacele fixe catre unitatea de invatamant. Avand in vedere ca SRL este platitor de TVA, iar unitatea de invatamant nu este platitoare de TVA si desfasoara exclusiv activitati scutite fara drept de deducere, care este regimul TVA aplicabil acestui transfer? Exista obligatie de ajustare TVA la nivelul SRL-ului? Se poate aplica art. 270 alin. (7) din Codul Fiscal privind transferul de active ca operatiune neimpozabila din perspectiva TVA si, daca da, in ce conditii?
5. Transferul mijloacelor fixe impozit
La ce valoare se efectueaza transferul mijloacelor fixe intre SRL si unitatea de invatamant, avand in vedere ca sunt parti afiliate? Este necesara o evaluare realizata de un evaluator autorizat ANEVAR/expert contabil autorizat CECCAR pentru stabilirea valorii de piata, in scopul respectarii principiului preturilor de transfer? Care sunt implicatiile fiscale la nivelul SRL-ului din perspectiva impozitului pe profit?
6. Preluarea imprumutului asociatului
Unul dintre asociati detine o creanta fata de SRL provenind dintr-un contract de creditare. Se doreste ca unitatea de invatamant sa preia aceasta datorie de la SRL, astfel incat asociatul sa isi poata recupera sumele imprumutate din cashflow-ul unitatii de invatamant. Avand in vedere principiul nonprofit al unitatii de invatamant prevazut de Legea 198/2023, este permisa preluarea acestei datorii si rambursarea ei treptata din veniturile educationale? Care este mecanismul juridic recomandat: novatie, cesiune de creanta sau alt mecanism si care sunt implicatiile fiscale si contabile pentru fiecare entitate in parte?
7. Servicii prestate de SRL catre unitatea de invatamant
SRL intentioneaza sa presteze servicii administrative si de suport catre unitatea de invatamant, inclusiv eventual inchiriere de spatii si mijloace fixe. Care este regimul TVA aplicabil acestor servicii, avand in vedere ca unitatea de invatamant nu deduce TVA si ca cele doua entitati sunt afiliate? Exista posibilitatea ca SRL sa opteze pentru scutire de TVA la inchirierea spatiilor si activelor conform art. 292 alin. (2) lit. e) din Codul Fiscal?
8. Preturi de transfer si documentatie minima
Tranzactiile dintre SRL si unitatea de invatamant sunt supuse regulilor privind preturile de transfer conform art. 11 din Codul Fiscal, date fiind raporturile de afiliere? Tinand cont ca valorile tranzactiilor se situeaza sub pragurile de semnificatie prevazute de OPANAF 442/2016 pentru contribuabilii mici si mijlocii, ce documentatie minima este recomandata pentru a demonstra respectarea principiului valorii de piata fata de ANAF, in conditiile in care SRL este platitor de impozit, iar unitatea de invatamant are venituri neimpozabile si nu deduce TVA?
Ulterior, in baza unui Ordin al Ministrului Educatiei, a luat fiinta o unitate de invatamant prescolar particular autorizata sa functioneze provizoriu, careia ANAF i-a emis un CIF distinct, in baza ordinului de ministru si a ROF-ului (Regulamentului de Organizare si Functionare).
Ulterior obtinerii autorizarii:
* Contractele de munca ale personalului didactic au fost transferate pe CIF-ul unitatii de invatamant;
* Contractele educationale cu beneficiarii au fost transferate pe CIF-ul unitatii de invatamant;
* Facturarea serviciilor educationale se face exclusiv pe CIF-ul unitatii de invatamant;
* SRL-ul este persoana juridica fondatoare;
* Unitatea de invatamant nu este platitoare de TVA;
* SRL-ul intentioneaza sa continue activitatea cu servicii administrative, organizare de evenimente si cursuri prestate catre terti si/sau catre unitatea de invatamant.
Intrebarile noastre sunt urmatoarele:
1. Personalitate juridica confirmare rationament juridic
Conform art. 19 alin. (3) din Legea nr. 198/2023, unitatile de invatamant particular dobandesc personalitate juridica de la data autorizarii de functionare provizorie. Conform art. 19 alin. (5) lit. a) coroborat cu art. 237 din Legea nr. 198/2023, prin ordinul de autorizare provizorie se infiinteaza unitatea de invatamant ca persoana juridica distincta.
Intelegem ca, spre deosebire de regimul anterior instituit de Legea nr. 1/2011 (abrogata), in care personalitatea juridica se dobandea abia la acreditarea finala, iar unitatea functiona pana atunci ca subunitate/punct de lucru al fondatorului, sub Legea nr. 198/2023 unitatea de invatamant autorizata provizoriu este o persoana juridica distincta de SRL-ul fondator, nu o subunitate si nu un punct de lucru al acestuia.
Confirma acest rationament si, daca da, care sunt consecintele practice din punct de vedere contabil si fiscal ale acestei calificari, respectiv faptul ca unitatea depune situatii financiare proprii separate, poate detine active in nume propriu si poate fi parte la contracte si transferuri de active?
2. Standard contabil si situatii financiare
Unitatea de invatamant autorizata provizoriu, ca persoana juridica distincta cu CIF propriu emis de ANAF, aplica reglementarile contabile pentru entitati economice (OMFP 1802/2014) sau reglementarile contabile pentru persoane juridice fara scop patrimonial (OMFP 3103/2017)? Legea 198/2023 prevede functionarea pe principiul nonprofit, dar unitatea nu este constituita conform OG 26/2000 privind asociatiile si fundatiile. Care standard contabil este aplicabil si in ce temei legal?
3. Regimul fiscal al unitatii de invatamant
Veniturile din activitatea educationala sunt neimpozabile conform art. 15 din Codul Fiscal? Serviciile educationale sunt scutite de TVA fara drept de deducere conform art. 292 alin. (1) lit. f) din Codul Fiscal?
4. Transferul mijloacelor fixe TVA
SRL doreste sa transfere mijloacele fixe catre unitatea de invatamant. Avand in vedere ca SRL este platitor de TVA, iar unitatea de invatamant nu este platitoare de TVA si desfasoara exclusiv activitati scutite fara drept de deducere, care este regimul TVA aplicabil acestui transfer? Exista obligatie de ajustare TVA la nivelul SRL-ului? Se poate aplica art. 270 alin. (7) din Codul Fiscal privind transferul de active ca operatiune neimpozabila din perspectiva TVA si, daca da, in ce conditii?
5. Transferul mijloacelor fixe impozit
La ce valoare se efectueaza transferul mijloacelor fixe intre SRL si unitatea de invatamant, avand in vedere ca sunt parti afiliate? Este necesara o evaluare realizata de un evaluator autorizat ANEVAR/expert contabil autorizat CECCAR pentru stabilirea valorii de piata, in scopul respectarii principiului preturilor de transfer? Care sunt implicatiile fiscale la nivelul SRL-ului din perspectiva impozitului pe profit?
6. Preluarea imprumutului asociatului
Unul dintre asociati detine o creanta fata de SRL provenind dintr-un contract de creditare. Se doreste ca unitatea de invatamant sa preia aceasta datorie de la SRL, astfel incat asociatul sa isi poata recupera sumele imprumutate din cashflow-ul unitatii de invatamant. Avand in vedere principiul nonprofit al unitatii de invatamant prevazut de Legea 198/2023, este permisa preluarea acestei datorii si rambursarea ei treptata din veniturile educationale? Care este mecanismul juridic recomandat: novatie, cesiune de creanta sau alt mecanism si care sunt implicatiile fiscale si contabile pentru fiecare entitate in parte?
7. Servicii prestate de SRL catre unitatea de invatamant
SRL intentioneaza sa presteze servicii administrative si de suport catre unitatea de invatamant, inclusiv eventual inchiriere de spatii si mijloace fixe. Care este regimul TVA aplicabil acestor servicii, avand in vedere ca unitatea de invatamant nu deduce TVA si ca cele doua entitati sunt afiliate? Exista posibilitatea ca SRL sa opteze pentru scutire de TVA la inchirierea spatiilor si activelor conform art. 292 alin. (2) lit. e) din Codul Fiscal?
8. Preturi de transfer si documentatie minima
Tranzactiile dintre SRL si unitatea de invatamant sunt supuse regulilor privind preturile de transfer conform art. 11 din Codul Fiscal, date fiind raporturile de afiliere? Tinand cont ca valorile tranzactiilor se situeaza sub pragurile de semnificatie prevazute de OPANAF 442/2016 pentru contribuabilii mici si mijlocii, ce documentatie minima este recomandata pentru a demonstra respectarea principiului valorii de piata fata de ANAF, in conditiile in care SRL este platitor de impozit, iar unitatea de invatamant are venituri neimpozabile si nu deduce TVA?
Nota: Raspunsul la aceasta intrebare este disponibil doar pentru utilizatorii inregistrati. Fa-ti un CONT de TESTARE GRATUITA completand formularul de mai jos. (Poti vedea exemple de raspunsuri cu un Click AICI)
Atentie la data valabilitatii intrebarii!
Raspunsul oferit este in concordanta cu legislatia in vigoare la data de 19 mar 2026.
Informatii la zi oferite de expertii PortalContabilitate.ro -
cel mai cunoscut site de consultanta fiscal-contabila din Romania
cel mai cunoscut site de consultanta fiscal-contabila din Romania
Vrei sa vezi si tu TOATE Explicatiile, Intrebarile si Raspunsurile + Noutatile din lege?
Este foarte simplu! TESTEAZA GRATUIT! Completeaza formularul de mai jos:
- 125 de Experti iti stau la dispozitie + o Baza de Date cu 137.082 de intrebari si raspunsuri
- Vei gasi Legislatie la zi + Consultanta detaliata de la specialisti
SMS
VIZUALIZATI INSTANT acest raspuns, platind prin SMS!
Puteti accesa raspunsul la intrebarea de mai sus, platind prin SMS 10 Euro + TVA.
Apasa butonul "Plateste prin SMS" si urmeaza instructiunile privind procedura de plata folosind telefonul mobil. Odata procedura de plata finalizata, vei putea vizualiza raspunsul chiar in pagina accesata.
Puteti accesa raspunsul la intrebarea de mai sus, platind prin SMS 10 Euro + TVA.
Apasa butonul "Plateste prin SMS" si urmeaza instructiunile privind procedura de plata folosind telefonul mobil. Odata procedura de plata finalizata, vei putea vizualiza raspunsul chiar in pagina accesata.
Sau CLICK AICI pentru a alege varianta de Abonament pentru 3, 6 ori 12 luni.
Veti putea adresa intrebari in mod direct consultantilor si veti putea vedea toate intrebarile si raspunsurile din site.
Peste 700 de contabili folosesc zilnic site-ul nostru.
Newsletter portalcontabilitate.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul portalcontabilitate.ro si primesti cadou Raportul special "Procedura de corectare a erorilor contabile"!
Intrebari similare din categoria Datorii
21Apr2026
Scoatere din evidenta contul 409
de
Georgiana Secan
valabil la 21 Apr 2026
Intrebare: La finele anului 2025, o firma SRL are in contul 409 un sold in suma de 65.115 lei.Se poate inchide aceasta suma la bilant din soldul contului 455, avand in vedere ca aceasta are o vechime mai mare de trei ani?
16Apr2026
Incadrarea fiscala si procedura de casare pentru stocurile degradate calitativ
de
Liviu Sapunaru
valabil la 16 Apr 2026
Intrebare: Societatea doreste sa rebuteze niste mostre de produse, pe care stie ca nu le mai poate folosi.Ce documentatie ar trebui sa redacteze pentru a se asigura de deductibilitatea cheltuielii? Cheltuiala in sine nu este mare, dar e vorba de principiul de lucru.
09Apr2026
Regularizare sold cont 409 fara corespondent in realitate
de
Gina Popescu
valabil la 09 Apr 2026
Intrebare: In urma preluarii societatii, am constatat existenta unor solduri in contul 409 (avansuri acordate furnizorilor), in conditiile in care soldurile din contul 401 (furnizori) sunt zero. Am solicitat partenerilor fisele atat pe zona de furnizori, cat si pentru avansuri acordate. Conform situatiilor primite de la acestia, soldurile sunt zero pe ambele conturi. Cu toate acestea, in evidenta contabila ...
08Apr2026
Partener extern
de
Stan Cosmina
valabil la 08 Apr 2026
Intrebare: Va rugam sa ne sprijiniti cu un punct de vedere privind tratamentul fiscal si juridic al unei situatii intalnite in relatia cu un partener extern.Contextul tranzactiei:In luna iunie 2025, societatea Vicky (Romania, platitoare de TVA) a prestat servicii de reparatii asupra unui utilaj de mare tonaj, lucrarea fiind efectuata in Romania (Mangalia), pentru societatea Kostas (Suedia, platitoare de ...
04Apr2026
Inregistrare in scopuri de TVA din oficiu
de
Negoita Oana-Maria
valabil la 04 Apr 2026
Intrebare: Firma, platitoare de impozit pe profit, a fost declarata platitoare de TVA de catre ANAF in urma unui control de fond, incepand cu anul 2024. Firma a fost controlata si i s-a stabilit TVA pana in luna septembrie 2025, urmand ca pentru lunile octombrie 2025 martie 2026 sa ajustez eu TVA.Presupunand ca TVA-ul colectat este 32.500 RON, iar TVA deductibila aferenta achizitiilor din aceeasi ...
26Mar2026
Activ net negativ. Rambursare imprumuturi
de
Vera Constantin
valabil la 26 Mar 2026
Intrebare: O societate are, la 31.12.2024, activ net contabil negativ si, la 31.12.2025, activ net contabil tot negativ (si, implicit, mai mic decat jumatate din capitalul social). La 31.12.2025, societatea inregistreaza un sold al creditarii catre asociati in valoare de aproximativ 40.000 lei. In februarie si martie 2026, societatea restituie acest imprumut catre asociati. Situatiile financiare anuale ...
Un produs marca 