Vanzare imobil in regim SFDD. Prorata. Deducere TVA pentru alte achizitii
In luna septembrie 2021 se decide vanzarea unei cladiri neinchiriate (impreuna cu cota aferenta de teren-amprenta la sol), vanzarea efectuandu-se in regim de scutire, deoarece cladirea este veche. Asupra acesteia nu au fost efectuate modernizari, iar valoarea cladirii conform raportului de evaluare este superioara valorii terenului, ambele fiind situate la acelasi numar cadastral. Intrucat perioada de ajustare a expirat, cladirea fiind in proprietatea firmei din 1991 si intrucat nu au fost efectuate modernizari asupra acesteia, nu am avut de efectuat ajustare de tva in legatura cu vanzarea SFDD. Ca urmare a acestei vanzari, societatea devine persoana impozabila cu regim mixt.
Va trebui sa deduc tva pe baza de prorata (sau prin jurnale distincte)? Daca raspunsul este da, vanzarea acestei cladiri este exclusa sau nu din calculul proratei? Daca va trebui sa calculez prorata cu includerea acestei vanzari SFDD in calculul acesteia, cum imi va afecta aceasta prorata tva deductibila aferenta anului 2021 si 2022? Imi va afecta intregul an 2021 in sensul ca o parte din tva dedusa aferenta intregului an 2021 va deveni nedeductibila? In anul 2022 cum voi proceda? Voi deduce intregul an cu prorata anului 2021 si la finele anului 2022 cand prorata va fi 100% voi avea dreptul sa deduc prin regularizare intreaga TVA deductibila (presupunand ca in 2022 nu o sa avem nicio alta operatie SFDD)?
Va rog sa imi exemplificati luand in considerare:
- valoarea operatiunii taxabile 19% anul 2021 = 45.000
- valoare operatiune SFDD 2021 = 110.000
- valoare operatiuni taxabile 19% anul 2022 = 50.000
- valoare operatiuni SFDD 2022 = 0
In scopul acestei vanzari am efectuat a achizitie fara tva de servicii topografice si o achizitie cu tva de servicii de evaluare imobil pentru vanzare. In ipoteza in care voi conduce jurnale diferite pentru achizitii aferente operatiunii taxabile pentru care tva e deductibila si jurnal pentru achizitii aferente operatiunilor scutite pentru care TVA e nedeductibila, va trebui sa revin asupra facturii de evaluare si sa consider tva nedeductibila? Dar in ipoteza in care calculez prorata? Mai revin asupra facturii de evaluare?
Va rog sa imi spuneti daca am inteles bine urmatorul aspect:
- daca conducem jurnale distincte de cumparari si alocam tva pe operatiuni taxabile si operatiuni scutite, atunci nu mai e necesara prorata, iar aceste jurnale le vom intocmi incepand cu luna in care s-a produs vanzarea SFDD, fara sa revenim la lunile anterioare;
- daca alegem varianta calculului proratei si aceasta tranzactie intra in calculul proratei, atunci va fi afectata tva deductibila aferenta intregului an 2021 si implicit anul 2022, care va putea fi regularizata abia in ultimul decont.
Avand codul CAEN 6820 (inchiriez o parte din cladirile pe care anterior le-am utilizat in activitatea de productie) ar putea sa se considere ca aceasta vanzare nu este accesorie activitatii principale si ca atare nu poata fi exclusa din calculul proratei. Daca in 2021 am efectuat modernizari la una din cladirile inchiriate in regim de taxare, aceasta vanzare SFDD imi afecteaza dreptul de deducere pentru TVA aferenta acestor modernizari. Dar daca voi continua modernizarile la aceeasi cladire si in 2022? Aceasta tranzactie este singura operatiune scutita, toate celelalte activitati ale societatii sunt taxabile.
Nota: Raspunsul la aceasta intrebare este disponibil doar pentru utilizatorii inregistrati. Clic aici pentru a te convinge de utilitatea raspunsurilor oferite de expertii portalcontabilitate.ro
Atentie la data valabilitatii intrebarii!
Raspunsul oferit este in concordanta cu legislatia in vigoare la data de 12 ian 2022.
Login utilizator
De ce sa ma inregistrez?
- 125 de experti sunt la dispozitia ta 24 / 7 / 365!
- Ai acces la o baza de date cu 122849 intrebari si raspunsuri din contabilitate, fiscalitate, impozit pe salarii.
- Toate informatiile din portal iti stau la dispozitie oricand si din orice locatie!
- Accesul total in portal + consultanta personalizata te costa acum doar 4.15 lei/zi, TVA inclusa.
- NOU! Accesul total in portal + consultanta personalizata + Soft Legislativ EXCLUSIV pentru Contabili - Legis Plus Contabilitate te costa acum doar 5.43 lei/zi, TVA inclusa.
Puteti accesa raspunsul la intrebarea de mai sus, platind prin SMS 10 Euro + TVA.
Apasa butonul "Plateste prin SMS" si urmeaza instructiunile privind procedura de plata folosind telefonul mobil. Odata procedura de plata finalizata, vei putea vizualiza raspunsul chiar in pagina accesata.
Newsletter portalcontabilitate.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul portalcontabilitate.ro si primesti cadou Raportul special "Tranzactiile cu numerar in 2024. Cum sa evitati amenzile"!