Vanzare/transfer teren construibil catre asociat

Intrebare: O SRL are asociat unic, impozit pe profit, tva la incasare, tva trimestrial. Societatea detine un teren construibil achizitionat cu 1.050.000 lei + tva 19% (199.500 lei). Terenul a fost platit dintr-un imprumut asociat in valoare de 1.265.000 lei. Terenul a fost achizitionat pentru construirea unei ferme agricole, scop in care au fost facute anumite cheltuieli (cadastru, intabulare, studii pentru proiect etc.). Ulterior s-a renuntat la proiect si firma nu a avut activitate in ultimii ani.

Capital social = 42.000 lei

TVA de recuperat (in mare parte de la achizitie teren) = 202.000 lei

Pierdere reportata = 50.000 lei

Pierdere curenta = 7.500 lei

Imprumut asociat = 1.265.000 lei

Se doreste lichidarea firmei cu preluarea terenului de catre asociat in compensatie cu imprumutul asociat.

1. Baza de calcul pentru TVA este valoarea din contabilitate conform pct. 30 alin. (3) din Normele metodologice de aplicare ale Codului fiscal?

(3) In sensul art. 286 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, baza de impozitare pentru active corporale fixe care constituie livrare de bunuri conform art. 270 alin. (4) si (5) din Codul fiscal este constituita din valoarea de inregistrare in contabilitate diminuata cu amortizarea contabila. Daca activele corporale fixe sunt complet amortizate, .........., baza de impozitare este zero.

2. La calculul impozitului pe profit se ia in considerare ca venit, valoarea de piata a terenului sau valoarea contabila (avand in vedere ca se va calcula si impozit pe venitul din lichidare la valoarea de piata)?

3. In ce conditii se poate aplica prevederile art. 235 din Legea 31/1990 alin. (1)-(4)? In acest caz terenul s-ar putea transfera asociatului fara a fi considerat livrare de bunuri?

Art. 235 din Legea 31/1990 alineatele (1)-(4) "In societatile in nume colectiv, in comandita simpla si in cele cu raspundere limitata, asociatii pot hotari, o data cu dizolvarea, cu cvorumul si majoritatea prevazute pentru modificarea actului constitutiv, si modul de lichidare a societatii, atunci cand sunt de acord cu privire la repartizarea si lichidarea patrimoniului societatii si cand asigura stingerea pasivului sau regularizarea lui in acord cu creditorii.

(2) Prin votul unanim al asociatilor se poate hotari si asupra modului in care activele ramase dupa plata creditorilor vor fi impartite intre asociati. In lipsa acordului unanim privind impartirea bunurilor, va fi urmata procedura lichidarii prevazuta de prezenta lege."