Venituri din activitati agricole. Impunere pe baza normei de venit
valabil la 30 Dec 2019
Intrebare: Un PFA cu cod CAEN 0113 (cu un proiect FEADR in derulare) a depus declaratia unica cu sume estimate pentru anul 2019 tinand cont de impozitarea in sistem real, insa este posibil ca aceasta declaratie sa nu fie valabila, neregasindu-se in baza ANAF.
Poate depune declaratia unica definitiva pentru anul 2019 tinand cont de impozitarea dupa norma de venit? Trecerea de la impozitarea in sistem real la cea dupa norma de venit se poate face doar in baza declaratiei unice, sau trebuie indeplinite alte formalitati? Se completeaza vreo solicitare, alte declaratii, etc. la ANAF?
Daca, totusi, se dovedeste ca declaratia initiala este valida (nu pot verifica acum cu certitudine depunerea si inregistrarea acesteia), pot veni cu schimbarea tipului de impozitare in cursul anului? Sau pot face acest lucru incepand cu anul urmator? Ce alte demersuri sunt necesare?
Poate depune declaratia unica definitiva pentru anul 2019 tinand cont de impozitarea dupa norma de venit? Trecerea de la impozitarea in sistem real la cea dupa norma de venit se poate face doar in baza declaratiei unice, sau trebuie indeplinite alte formalitati? Se completeaza vreo solicitare, alte declaratii, etc. la ANAF?
Daca, totusi, se dovedeste ca declaratia initiala este valida (nu pot verifica acum cu certitudine depunerea si inregistrarea acesteia), pot veni cu schimbarea tipului de impozitare in cursul anului? Sau pot face acest lucru incepand cu anul urmator? Ce alte demersuri sunt necesare?
Raspuns: Potrivit prevederilor art. 103 alin. (1) din Codul fiscal, veniturile din activitati agricole cuprind veniturile obtinute individual sau intr-o forma de asociere, fara personalitate juridica, din:
a)cultivarea produselor agricole vegetale;
b)exploatarea plantatiilor viticole, pomicole, arbustilor fructiferi si altele asemenea;
c)cresterea si exploatarea animalelor, inclusiv din valorificarea produselor de origine animala, in stare naturala.
La pct. 28 din Normele metodologice de aplicare se stabileste ca in aplicarea art. 103 din Codul fiscal, veniturile din activitati agricole realizate individual sau intr-o forma de asociere fara personalitate juridica, stabilite pe baza normelor de venit, se supun impunerii potrivit prevederilor cap. VII al titlului IV din Codul fiscal, indiferent de forma de organizare a activitatii. Veniturile din activitati agricole supuse impunerii pe baza de norme de venit in conformitate cu prevederile art. 106 din Codul fiscal cuprind veniturile rezultate din cultivarea terenurilor, cresterea si exploatarea animalelor, detinute cu orice titlu, inclusiv cele luate in arenda.
Veniturile din activitati agricole mentionate la art. 103 alin. (1) lit. a)-c) din Codul fiscal, pentru care sunt stabilite norme de venit conform art. 106 din Codul fiscal, sunt impozabile indiferent daca se face sau nu dovada valorificarii produselor.
De precizat ca, potrivit art. 104 din Codul fiscal, se supun impunerii, potrivit prevederilor cap. II - Venituri din activitati independente -, venitul net anual fiind determinat in sistem real, pe baza datelor din contabilitate, urmatoarele categorii de venituri:
- veniturile din silvicultura si piscicultura;
- veniturile obtinute din valorificarea produselor prevazute la art. 103 alin. (1), in alta modalitate decat in stare naturala;
- veniturile definite la art. 103 alin. (1), pentru care nu exista obligatia stabilirii normelor de venit.
Asadar, numai aceste 3 categorii de venituri au regim de impunere ca veniturile din activitati independente (in sistem real), potrivit datelor din contabilitate.
Conform prevederilor art. 106 alin. (1), venitul dintr-o activitate agricola se stabileste pe baza de norme de venit.
Potrivit prevederilor art. 107 alin (2), contribuabilul care desfasoara o activitate agricola prevazuta la art. 103 alin. (1) pentru care venitul se determina pe baza de norma de venit are obligatia de a depune anual, pentru veniturile anului in curs, declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice la organul fiscal competent, pana la data de 15 martie inclusiv a anului de realizare a venitului.
Asadar, in cazul veniturilor din activitati agricole pentru care exista norma de venit , impunerea se realizeaza conform prevederilor mai sus mentionate si doar in cazul veniturilor mentionate la art. 104 se poate aplica impunerea in sistem real.
Ar fi trebuit sa depuneti declaratia pana la data de 31 iulie 2019 ( termenul prorogat ) , pentru anul 2019 , impozitul fiind final. Oricum declaratia depusa nu este corecta, avand in vedere ca veniturile din activitatile agricole se impun pe baza normei de venit. La capitolul cap. VII –„ Venituri din activitati agricole, silvicultura si piscicultura”,nu sunt prevazute situatii de schimbarea a sistemului de impunere .
In schimb,la art. 69 indice 1 alin. (1) se precizeaza ca contribuabilii care obtin venituri din activitati independente, impusi pe baza de norme de venit, au dreptul sa opteze pentru determinarea venitului net in sistem real, potrivit art. 68.
Optiunea de a determina venitul net in sistem real, pe baza datelor din contabilitate, potrivit prevederilor art. 68, este obligatorie pentru contribuabil pe o perioada de 2 ani fiscali consecutivi si se considera reinnoita pentru o noua perioada daca contribuabilul nu solicita revenirea la sistemul anterior ( adica norma de venit) , prin completarea corespunzatoare a declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice si depunerea formularului la organul fiscal competent pana la data de 15 martie inclusiv a anului urmator expirarii perioadei de 2 ani, incepand cu anul 2019.
Potrivit prevederilor din Normele metodologice, in sensul art. 69 indice 1 din Codul fiscal, optiunea de a determina venitul net in sistem real se face astfel:
a) in cazul contribuabililor prevazuti la art. 69 alin. (1) din Codul fiscal, care au desfasurat activitate in anul precedent si au fost impusi pe baza de norme de venit, prin completarea corespunzatoare a declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributii sociale datorate de persoanele fizice si depunerea acesteia pana la data de 15 martie inclusiv a anului pentru care se exercita optiunea;
b) in cazul contribuabililor prevazuti la art. 69 alin. (1) din Codul fiscal, care incep activitatea in cursul anului fiscal, prin completarea corespunzatoare a declaratiei prevazute la lit. a) si depunerea acesteia in termen de 30 de zile de la data inceperii activitatii.
Prin depunerea declaratiei , inseamna ca ati optat pentru impunerea in sistem real , optiune care se mentine 2 ani.
Recomandarea mea este sa verificati daca exista declaratia initiala si daca nu exista sa depuneti declaratia anula pentru anul 2019 ( cu intarziere) cu impunerea pa baza normei de venit.
alarm Descarca aici Programul Special de Alerta PortalContabilitate.ro!
Asigura-te, astfel, ca vei fi mereu primul care afla Noutatile PortalContabilitate.ro! ...clic aici
Asigura-te, astfel, ca vei fi mereu primul care afla Noutatile PortalContabilitate.ro! ...clic aici
Newsletter portalcontabilitate.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul portalcontabilitate.ro si primesti cadou Raportul special "Tranzactiile cu numerar in 2024. Cum sa evitati amenzile"!
Intrebari similare din categoria PFA
20Mar2024
Venituri din activitati independente. CASS. Pensionar
de
Adela Oncescu
valabil la 20 Mar 2024
Intrebare: Un pensionar are o PFA unde va obtine in anul 2024 venit sub 6 salarii minine. Este si unic asociat al unei SRL de unde va ridica in anul 2024 dividende in valoare de 36.000 lei pentru care va plati sanatate 1.980 lei.Trebuie sa mai plateasca sanatate si pentru veniturile din activitati independente la nivelul a 6 salarii sau doar 10% din veniturile realizate?
19Mar2024
Completare DU in cazul venitului net realizat sub plafon si peste plafon
de
Anca Bilas
valabil la 19 Mar 2024
Intrebare: Ce contributii sociale si impozit pe venit, ce valoare si ce campuri completeaza in declaratia unica o PFA - sistem real - care estimeaza pentru anul 2024 un venit net de:cazul 1: 10.000 lei;cazul 2: 42.000 lei.Mentionez ca titularul PFA-ului a fost si este asigurat la sanatate - contract de munca cu norma intreaga. Nu doreste sa se asigure suplimentar la CAS.
14Mar2024
Declaratia unica de impunere
de
Gabi Popescu
valabil la 14 Mar 2024
Intrebare: O PFA fondata in 2023 cu codul CAEN 6202 - consultanta IT. Dupa fondare s-a depus declaratia unica pentru incadrare la norma de venit si a functionat in sistemul de norma pe venit tot anul 2023. Pe parcursul anului 2023 a inregistrat venituri de 9.000 euro, adica sub plafonul de 25.000 de euro (plafon aplicat normei de venit). Conform Ordinului MF nr. 5308/2023, incepand cu veniturile ...
13Mar2024
Declaratia unica. PFA radiata
de
Nicolae Liviu
valabil la 13 Mar 2024
Intrebare: O PFA inregistrata in 23.06.2023 cu codul CAEN 9602 ar trebui sa depuna DU pentru norma de venit (conform tabel 36000 lei/an). In anul 2023 nu a depus DU in termen de 30 de zile de la infiintare si a avut venituri zero. In anul 2024 doreste sa inchida PFA. In acest caz cum se depune DU? Se poate bifa optiunea de sistem real?
12Mar2024
Venituri din activitati independente. Pensionar. CASS
de
Elena Garofil
valabil la 12 Mar 2024
Intrebare: Un pensionar PFA nu a realizat venituri in anul 2023 (in declaratia unica estimativa din 2023 a declarat 0 (zero). In declaratia unica ce se depune in 25 mai 2024 estimeaza pentru anul 2024 venituri = 0 (zero).In aceasta situatie, pentru anul 2024, datoreaza CASS la nivelul a 6 salarii minime?
09Mar2024
PFA norma de venit
de
Gina Popescu
valabil la 09 Mar 2024
Intrebare: Care sunt taxele pe care trebuie sa le platesca o PFA inregistrata la norma de venit? Mentionez ca norma de venit aferenta anului 2024 este 39.600 lei.