Venituri din castiguri de capital
Nerezidentul ST are obligatii de plata a impozitului in Romania pentru aceasta tranzactie? In cazul in care ar fi obligatie, ce implicatii privind declararea in Declaratia unica si ce termen de plata ar fi aplicabile?
Date studiate:
Am analizat prevederile Codului fiscal si Conventiei cu Germania.
As considera ca prevederile Conventiei, care au prioritate deoarece exista certificate de rezidenta, ar duce la concluzia ca nu se plateste impozit.
Insa, la articolul din Conventie se precizeaza ca este vorba despre societatea ale carei active sunt formate din proprietati imobiliare. In cazul nostru nu exista proprietati imobiliare in societate, de aceea nu stiu daca se pot aplica aceste prevederi.
In conformitate cu prevederile art. 223 alin. (2) lit. g) din Codul fiscal, veniturile unei persoane fizice nerezidente obtinute din transferul titlurilor de participare detinute la o persoana juridica romana fac obiectul impunerii in conformitate cu regulile speciale prevazute la Titlu IV - Impozitul pe venit. Astfel, veniturile din cesionarea actiunilor reprezinta venituri din investitii potrivit art. 91 lit. c) din Codul fiscal, stabilirea castigului rezultat din aceasta operatiune realizandu-se in conformitate cu prevederile art. 94 din acest act normativ. Persoana fizica nerezidenta va datora impozitul pe castigul net obtinut in urma cesionarii/instrainarii/vanzarii actiunilor detinute conform art. 98 din Codul fiscal, castig determinat ca diferenta dintre valoarea de instrainare/pretul de vanzare a actiunilor si valoarea lor nominala, dupa cum reiese din prevederile art. 94 alin. 1 coroborat cu art. 7 pct. 44 lit. e din Codul fiscal.
Conventia, la art. 13 punctul 2, Castiguri de capital, prevede: Castigurile obtinute din instrainarea actiunilor si a altor drepturi similare intr-o societate ale carei active sunt formate in principal - direct sau indirect - din proprietati imobiliare situate intr-un stat contractant pot fi impuse in acest stat. In schimb, conform paragrafului 5 al art. 13 din conventie, castigurile din instrainarea oricaror altor proprietati (inclusiv cele mentionate la paragrafele 1-4: imobiliare, nave, active ale sediilor permanent/baze fixe) sunt impozabile numai in statul contractant in care este rezident cel care instraineaza, adica numai in Germania. Ca atare, daca microintreprinderea nu dispune de active imobiliare (constructii, terenuri) intr-o proportie semnificativa (peste 50% din total active), asociatul nerezident nu va datora niciun impozit in Romania din castigul obtinut la instrainarea partilor sociale, cu conditia prezentarii certificatului de rezidenta fiscala eliberat de autoritatile fiscale din Germania.
Nota: Raspunsul la aceasta intrebare este disponibil doar pentru utilizatorii inregistrati. Clic aici pentru a te convinge de utilitatea raspunsurilor oferite de expertii portalcontabilitate.ro
Atentie la data valabilitatii intrebarii!
Raspunsul oferit este in concordanta cu legislatia in vigoare la data de 29 dec 2019.
Login utilizator
De ce sa ma inregistrez?
- 125 de experti sunt la dispozitia ta 24 / 7 / 365!
- Ai acces la o baza de date cu 121460 intrebari si raspunsuri din contabilitate, fiscalitate, impozit pe salarii.
- Toate informatiile din portal iti stau la dispozitie oricand si din orice locatie!
- Accesul total in portal + consultanta personalizata te costa acum doar 4.15 lei/zi, TVA inclusa.
- NOU! Accesul total in portal + consultanta personalizata + Soft Legislativ EXCLUSIV pentru Contabili - Legis Plus Contabilitate te costa acum doar 5.43 lei/zi, TVA inclusa.
Puteti accesa raspunsul la intrebarea de mai sus, platind prin SMS 10 Euro + TVA.
Apasa butonul "Plateste prin SMS" si urmeaza instructiunile privind procedura de plata folosind telefonul mobil. Odata procedura de plata finalizata, vei putea vizualiza raspunsul chiar in pagina accesata.
Newsletter portalcontabilitate.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul portalcontabilitate.ro si primesti cadou Raportul special "Tranzactiile cu numerar in 2024. Cum sa evitati amenzile"!