Venituri din consultanta. Impozit pe profit de la 01.01.2023

Intrebare: O firma care a avut in 2022 venituri majoritare din activitatea de consultanta aferenta codului CAEN 7022 va trece la impozit pe profit incepand cu 01.01.2023? In opinia mea, interpretez ca incepand cu veniturile anului 2023 se va analiza activitatea de consultanta si in cazul in care acestea sunt mai mari de 80% din totalul veniturilor, se va plati impozit pe profit incepand cu trimestrul in care se inregistreaza aceasta depasire, incepand anul 2023.

Concluzia a reiesit analizand articolele de mai jos, prevalandu-ne de art. 52(1) din OG 16/2022 modificata:

OG 16/2022

15. Articolul 52 se modifica si va avea urmatorul cuprins:

Articolul 52 Reguli de iesire din sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor in cursul anului

(1) Daca in cursul unui an fiscal o microintreprindere realizeaza venituri mai mari de 500.000 euro sau ponderea veniturilor realizate din consultanta si/sau management, cu exceptia veniturilor din consultanta fiscala, corespunzatoare codului CAEN: 6920 - «Activitati de contabilitate si audit financiar; consultanta in domeniul fiscal», in veniturile totale este de peste 20% inclusiv, aceasta datoreaza impozit pe profit incepand cu trimestrul in care s-a depasit oricare dintre aceste limite, fara posibilitatea de a mai opta pentru perioada urmatoare sa aplice prevederile prezentului titlu (la 23-12-2022, alineatul (1) din articolul 52, punctul 15. Articolul I a fost modificat de punctul 4, articolul I din Legea nr. 370 din 20 decembrie 2022, publicata in Monitorul Oficial nr. 1228 din 20 decembrie 2022)

(2) In cazul in care, in cursul unui an fiscal, o microintreprindere nu mai indeplineste conditia prevazuta la art. 47 alin. (1) lit. g), aceasta datoreaza impozit pe profit incepand cu trimestrul in care nu mai este indeplinita aceasta conditie.

(3) Prin exceptie de la prevederile alin. (2), pentru o microintreprindere cu un singur salariat, al carui raport de munca inceteaza, conditia prevazuta la art. 47 alin. (1) lit. g) se considera indeplinita daca, in termen de 30 de zile de la incetarea raportului de munca, este angajat un nou salariat cu contract individual de munca pe durata nedeterminata sau pe durata determinata pe o perioada de cel putin 12 luni.

(4) Microintreprinderile care in cursul unui trimestru incep sa desfasoare activitati dintre cele prevazute de art. 47 alin. (3) lit. f)-i) datoreaza impozit pe profit incepand cu trimestrul respectiv.

(5) Limitele fiscale prevazute la alin. (1) se verifica pe baza veniturilor inregistrate cumulat de la inceputul anului fiscal. Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului in euro este cel valabil la inchiderea exercitiului financiar precedent

(6) Calculul si plata impozitului pe profit de catre microintreprinderile care se incadreaza in prevederile alin. (1), (2), (4) si (7) se efectueaza luand in considerare veniturile si cheltuielile realizate incepand cu trimestrul respectiv

(7) In situatia in care, in cursul anului fiscal, oricare dintre asociatii/actionarii unei microintreprinderi detine peste 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la mai mult de trei microintreprinderi, asociatii/actionarii trebuie sa stabileasca microintreprinderea/microintreprinderile care ies de sub incidenta prezentului titlu si care urmeaza sa aplice prevederile titlului II incepand cu trimestrul in care se inregistreaza situatia respectiva, astfel incat conditia referitoare la numarul maxim de trei microintreprinderi la care oricare dintre asociati/actionari detine peste 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot sa fie indeplinita. Iesirea din sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor se comunica organului fiscal competent potrivit prevederilor Legii nr. 207/2015, cu modificarile si completarile ulterioare si este definitiva pentru anul fiscal curent.

Legea 270/12.2022

4. La articolul I punctul 15, alineatul (1) al articolului 52 se modifica si va avea urmatorul cuprins:

Articolul 52(1) Daca in cursul unui an fiscal o microintreprindere realizeaza venituri mai mari de 500.000 euro sau ponderea veniturilor realizate din consultanta si/sau management, cu exceptia veniturilor din consultanta fiscala, corespunzatoare codului CAEN: 6920 - «Activitati de contabilitate si audit financiar; consultanta in domeniul fiscal», in veniturile totale este de peste 20% inclusiv, aceasta datoreaza impozit pe profit incepand cu trimestrul in care s-a depasit oricare dintre aceste limite, fara posibilitatea de a mai opta pentru perioada urmatoare sa aplice prevederile prezentului titlu.

Nota

Potrivit literei e) a articolului IX din OG nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in Monitorul Oficial nr. 716 din 15 iulie 2022, cu modificarile aduse prin Legea nr. 370 din 20 decembrie 2022, publicata in Monitorul Oficial nr. 1228 din 20 decembrie 2022, prevederile pct. 4 al art. I se aplica incepand cu veniturile aferente anului 2023.

f) a realizat venituri, altele decat cele din consultanta si/sau management, cu exceptia veniturilor din consultanta fiscala, corespunzatoare codului CAEN: 6920 - «Activitati de contabilitate si audit financiar; consultanta in domeniul fiscal» in proportie de peste 80% din veniturile totale; (la 01-01-2023, alineatul (1) din Articolul 47, Titlul III a fost completat de punctul 2, articolul I din Legea nr. 370 din 20 decembrie 2022, publicata in Monitorul Oficial nr. 1228 din 20 decembrie 2022, care modifica punctul 5, articolul I din OG nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in Monitorul Oficial nr. 716 din 15 iulie 2022).

Incepand cu veniturile anului 2023 vom plati impozit pe profit aferent activitatii de consultanta si nu ne raportam la veniturile anului 2022?